Vállalati adókedvezmények 2026: melyik mire jó?
Vállalati adókedvezmények 2026: melyik mire jó?
A vállalatok társasági adóját 2026-ban több kedvezmény is csökkentheti. A fejlesztési adókedvezmény a nagyobb beruházásokat, az energiahatékonysági adókedvezmény az energiamegtakarító fejlesztéseket, a jogdíjhoz kapcsolódó kedvezmény a szellemi tulajdonból származó nyereséget, a filmes kedvezmény pedig a filmalkotások támogatását ösztönzi. A legtöbbnél nem az év végi zárás a döntő pillanat, hanem a beruházás megkezdése előtti bejelentés vagy igazolás.
A legfontosabb tudnivalók:
- A társasági adó mértéke 2026-ban a pozitív adóalap 9%-a. Az adókedvezmények sorrendje kötött: először a K+F-adókedvezmény, utána a fejlesztési adókedvezmény (a maradék 80%-áig), végül minden más adókedvezmény (a maradék 70%-áig).
- A fejlesztési adókedvezményt a beruházás megkezdése előtt be kell jelenteni, és legfeljebb 13 adóéven át lehet érvényesíteni.
- A jogdíjhoz kapcsolódó kedvezmény nem adókedvezmény, hanem adóalap-kedvezmény: az adóalapot csökkenti, nem a kiszámított adót.
- A BDO Magyarország társaságiadó-tanácsadása kiterjed az adókedvezmények igénybevételére is, köztük a fejlesztési és az energiahatékonysági beruházásokra. A tervezett beruházást érdemes még a megkezdés előtt felmérni.
Adókedvezmény vagy adóalap-kedvezmény: mi a különbség?
Az adókedvezmény a már kiszámított társasági adót csökkenti, az adóalap-kedvezmény az adóalapot, amelyre a 9%-os kulcsot alkalmazni kell. Egymillió forint adókedvezmény tehát 1 millió forinttal kevesebb adót jelent, 1 millió forint adóalap-csökkentés viszont 90 ezer forintot.
A témánkhoz tartozó négy kedvezmény közül háromnak az adót csökkentő formája van (fejlesztési, energiahatékonysági és filmes adókedvezmény), a jogdíjhoz kapcsolódó kedvezmény adóalap-kedvezmény. Ez a különbség azért fontos, mert az adókedvezményekre a társasági adóról szóló törvény (Tao. tv.) korlátokat és felhasználási sorrendet ír elő, az adóalap-kedvezmények ezen kívül esnek.
Milyen sorrendben és mennyivel csökkenthetik a kedvezmények az adót?
A NAV 2026-os társaságiadó-tájékoztatója szerint az adókedvezmények háromlépcsős sorrendben érvényesíthetők:
- K+F-adókedvezmény: elsőként vehető igénybe, és a számított adót akár nullára is csökkentheti. (Részletesen: K+F adóalap-kedvezmény vagy adókedvezmény?)
- Fejlesztési adókedvezmény: a K+F-kedvezménnyel csökkentett adó legfeljebb 80%-áig.
- Minden más adókedvezmény: így az energiahatékonysági és a filmes kedvezmény is, a fennmaradó adó legfeljebb 70%-áig.
Egy egyszerűsített példa: ha a számított adó 100 millió forint és K+F-kedvezmény nincs, a fejlesztési adókedvezmény legfeljebb 80 millió forinttal csökkentheti. A maradék 20 millió forint 70%-áig, azaz 14 millió forintig érvényesíthető például energiahatékonysági kedvezmény. Az adó tehát nem csökkenhet nullára. Ezért érdemes a kedvezmények időzítését több adóévre előre megtervezni: a fel nem használt rész a későbbi években is érvényesíthető, a jogszabályban meghatározott időtartamon belül.
Melyik kedvezmény melyik helyzetre illik?
| Kedvezmény | Mikor jöhet szóba? | Típus és korlát | Mikor kell lépni? |
|---|---|---|---|
| Fejlesztési adókedvezmény | nagyobb beruházás, munkahelyteremtés, kkv-beruházás | adókedvezmény, max. 80% | a beruházás megkezdése előtt (bejelentés vagy kérelem) |
| Energiahatékonysági adókedvezmény | energiamegtakarítást eredményező beruházás, felújítás | adókedvezmény, max. 70% | energetikai auditori igazolás szükséges |
| Jogdíj | saját fejlesztésű, oltalom alatt álló szellemi tulajdon hasznosítása | adóalap-kedvezmény | a nyilvántartást a fejlesztés kezdetétől érdemes vezetni |
| Film | filmalkotás támogatása | adókedvezmény (max. 70%) vagy tao-felajánlás | a Nemzeti Filmiroda igazolása szerint |
Röviden szövegesen: nagy értékű beruházásnál a fejlesztési adókedvezmény, energetikai fejlesztésnél az energiahatékonysági adókedvezmény jöhet szóba. Saját fejlesztésű szellemi tulajdon hasznosításakor a jogdíjhoz kapcsolódó adóalap-kedvezményt érdemes megvizsgálni, filmtámogatásnál pedig az adókedvezmény és a tao-felajánlás között kell választani.
Fejlesztési adókedvezmény: nagy beruházásnál a bejelentés a kulcs
A fejlesztési adókedvezmény (Tao. tv. 22/B. §) a társasági adó legnagyobb hatású beruházási kedvezménye: a számított adó legfeljebb 80%-áig, 13 adóéven át érvényesíthető (de maximum 16 évig). A jogszabály szerint jogosult lehet többek között:
- a jelenértéken legalább 3 milliárd forintos beruházás;
- a munkahelyteremtést szolgáló beruházás;
- a kisvállalkozás jelenértéken legalább 50 millió forintos beruházása;
- a középvállalkozás jelenértéken legalább 100 millió forintos beruházása.
A 165/2014. (VII. 17.) Korm. rendelet szerint a beruházást a megkezdése előtt be kell jelenteni az adópolitikáért felelős miniszternek, elektronikus nyomtatványon. Meghatározott esetekben bejelentés helyett kérelem kell, és a kedvezmény az Európai Bizottság engedélyén alapuló kormányhatározathoz kötött.
A kedvezmény mértékét a regionális támogatási térkép szerinti támogatási intenzitás korlátozza. Budapesten például kisvállalkozásnál 20%, középvállalkozásnál 10%, a fővároson kívül magasabb. További feltételek:
- Létszám: egyes jogcímeknél az első igénybevételt követő négy adóévben a foglalkoztatotti létszám nem csökkenhet.
- Üzemeltetés: a beruházást nagyvállalkozásnak legalább öt, kkv-nak legalább három évig üzemeltetnie kell.
- Adatszolgáltatás: 2026-tól évente, a 2529-es bevallás 05-02-es lapján kell adatot szolgáltatni, a ki nem használt évekre is (NAV).
Energiahatékonysági adókedvezmény: auditori igazolással, 70%-os korlát alatt
Az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás adókedvezménye (Tao. tv. 22/E. §) energiamegtakarítást eredményező fejlesztésekre vehető igénybe, a 70%-os korlát alatt. Az igénybevétel feltétele az energetikai auditor igazolása a megtakarításról. Ha a beruházás jogszabályi minimumkövetelményt teljesít, csak az azt meghaladó rész számolható el. A NAV tájékoztatója szerint:
- a kedvezmény az üzembe helyezés adóévében vagy az azt követő adóévekben vehető igénybe, összesen hat adóévben;
- az eszközt legalább öt évig üzemeltetni kell;
- az áramtermelő napelemes rendszer bekerülési értéke nem vehető figyelembe, a hőszivattyú és a napkollektor viszont igen.
2026-tól két új, szintén a 70%-os korlát alá eső jogcím is bekerült a NAV tájékoztatójába: a villamosenergia-tároló beruházás és a környezeti károk felszámolásának adókedvezménye. Ugyanarra a beruházásra az energiahatékonysági és a fejlesztési adókedvezmény nem érvényesíthető együtt, ezért a beruházás méretétől és helyszínétől függően érdemes összevetni a kettőt.
Jogdíj: adóalap-kedvezmény a szellemi tulajdonból származó nyereségre
A jogdíjhoz kapcsolódó kedvezmény a Tao. tv. szerinti adóalap-kedvezmény, amely a saját fejlesztésű, oltalom alatt álló szellemi tulajdon hasznosításából származó nyereséget csökkenti. A törvény jogdíjfogalma (Tao. tv. 4. § 20. pont) többek között a szabadalmat, a használatiminta-oltalmat és a szerzői jogi védelemben részesülő szoftvert foglalja magában.
A Tao. tv. szerint az adózás előtti eredményt - választás szerint - a jogdíjból származó nyereség 50%-a csökkenti, legfeljebb az adózás előtti nyereség 50%-áig.
2016 óta a kedvezmény az úgynevezett nexus-elvhez igazodik: annál nagyobb részben vehető igénybe, minél nagyobb arányban a cég maga végezte vagy finanszírozta a mögöttes fejlesztést. Az arány alátámasztásához a fejlesztési költségeket érdemes a fejlesztés kezdetétől elkülönítve nyilvántartani.
Filmtámogatás: adókedvezmény vagy tao-felajánlás?
Filmalkotás támogatására 2026-ban két út van: a támogatás utáni adókedvezmény (a 70%-os korlát alatt) és a tao-felajánlás. Ugyanarra az adóévre a kettő nem kombinálható: a NAV 55. számú tájékoztatója szerint aki felajánlást tesz, ugyanarra az adóévre nem alkalmaz adókedvezményt.
- Tao-felajánlás: a társasági adóelőleg, illetve az éves fizetendő adó legfeljebb 80%-a ajánlható fel. 2026-ban kizárólag filmalkotás és látványcsapatsport támogatására lehet felajánlani. A felajánló jóváírást kap: az előlegből tett felajánlás után 7,5%-ot, az éves adóból tett után 2,5%-ot. A 2026-os felajánlások jóváírása 2027. július 1-jén esedékes.
- Igazolás: a támogatásra való jogosultságot a Nemzeti Filmiroda állapítja meg. A kérelmet a forgatás előtt legalább 30 nappal kell benyújtani, a közvetett támogatás a közvetlen filmgyártási költség legfeljebb 30%-a.
- Keretek: a 439/2016. Korm. rendelet a 2026-os letéti befizetéseket 70 milliárd forintban maximálja. A 2026 első félévére vonatkozó jogosultsági plafon július 1-jétől nem él.
Mi változik 2026-ban és 2027-ben?
- 2026-tól: új, átmeneti fejlesztési adókedvezményi jogcím vonatkozik a tiszta technológiák gyártási kapacitását szolgáló beruházásokra. A NAV szerint csak olyan beruházásra vehető igénybe, amely támogatás nélkül az EGT-n kívül valósulna meg. Ugyancsak 2026-tól új a villamosenergia-tároló és a környezeti kár felszámolásának adókedvezménye, valamint a fejlesztési adókedvezmény éves adatszolgáltatása.
- 2027-től: a 2026. évi XXXV. törvény megszünteti többek között a növekedési adóhitelt és a műemlékekhez kapcsolódó kedvezményeket. A cikkben tárgyalt négy kedvezményt a kihirdetett módosítások nem érintik.
Mit érdemes még az év vége előtt megtenni?
Ha 2027-ben beruházást tervez, a társasági adó szempontjából a legfontosabb lépés a megkezdés előtti felmérés, mert a fejlesztési adókedvezmény bejelentését a megkezdés előtt kell megtenni. Érdemes ellenőrizni:
- melyik kedvezmény jöhet szóba (lásd a fenti táblázatot), és kizárják-e egymást ugyanarra a beruházásra;
- szükséges-e bejelentés, kérelem vagy auditori igazolás, és mennyi idő kell hozzá (a miniszter a bejelentés kézhezvételét követő 60 napon belül vizsgálja meg);
- hogyan oszlik meg a 80%-os és a 70%-os korlát a következő adóévekben;
- vezeti-e a cég a jogdíjkedvezményhez szükséges költségnyilvántartást.
Egyszerű, egyszeri, kisebb értékű eszközbeszerzésnél a fenti kedvezmények feltételei gyakran nem teljesülnek. Ilyenkor az értékcsökkenés vagy a fejlesztési tartalék lehet a reálisabb adótervezési eszköz.
Gyakran ismételt kérdések
Visszamenőleg is igénybe vehető a fejlesztési adókedvezmény?
Nem. A fejlesztési adókedvezményt a beruházás megkezdése előtt kell bejelenteni vagy kérelmezni, utólagos bejelentéssel a kedvezmény nem érvényesíthető.
Mi történik a fel nem használt adókedvezménnyel?
A fejlesztési adókedvezmény 13 adóéven át, az energiahatékonysági adókedvezmény hat adóévben érvényesíthető, így az adott évi korlát miatt fel nem használt rész átvihető a későbbi évekre. A K+F-adókedvezmény fel nem használt részét meghatározott feltételekkel a NAV megtéríti.
Kombinálható-e több kedvezmény?
Különböző beruházásoknál igen, a K+F → 80% → 70% sorrend és korlátok szerint. Ugyanarra a beruházásra az energiahatékonysági és a fejlesztési adókedvezmény nem érvényesíthető együtt, filmtámogatásnál pedig ugyanarra az évre nem lehet adókedvezményt és tao-felajánlást is alkalmazni.
Milyen vállalati adókedvezményeket vehet igénybe egy cég 2026-ban?
Többek között a K+F-adókedvezményt, a fejlesztési adókedvezményt, az energiahatékonysági, a villamosenergia-tároló, a környezetikár-felszámolási, a filmes és a látványcsapatsport-adókedvezményt. Az adóalap-kedvezmények (például a jogdíjhoz kapcsolódó) ezekhez képest az adóalapot csökkentik, nem az adót.
Mi a fejlesztési adókedvezmény, és mikor kell bejelenteni?
A Tao. tv. 22/B. §-a szerinti adókedvezmény jelenértéken legalább 3 milliárd forintos, munkahelyteremtő, valamint a kis- és középvállalkozások 50, illetve 100 millió forintot elérő beruházásaira vehető igénybe. A beruházás megkezdése előtt kell bejelenteni az adópolitikáért felelős miniszternek, egyes esetekben kérelem és kormányhatározat szükséges.
Milyen feltételekkel vehető igénybe a fejlesztési adókedvezmény?
A beruházást a megkezdése előtt be kell jelenteni az adópolitikáért felelős miniszternek, egyes esetekben kérelem és kormányhatározat szükséges. Jogosult lehet többek között a jelenértéken legalább 3 milliárd forintos beruházás, a munkahelyteremtést szolgáló beruházás, valamint a kisvállalkozás legalább 50, illetve a középvállalkozás legalább 100 millió forintos beruházása. A kedvezmény mértékét a regionális támogatási intenzitás korlátozza, a beruházást nagyvállalkozásnak legalább öt, kkv-nak legalább három évig üzemeltetnie kell, egyes jogcímeknél a létszám nem csökkenhet, 2026-tól pedig évente adatot kell szolgáltatni. A kedvezmény a számított adó legfeljebb 80%-áig, 13 adóéven át érvényesíthető.
Energiahatékonysági vagy fejlesztési adókedvezményt válasszon egy közepes gyártó cég?
Ugyanarra a beruházásra csak az egyik vehető igénybe. A fejlesztési adókedvezmény magasabb korláttal (80%) és 13 évig, az energiahatékonysági a 70%-os korlát alatt és hat évig érvényesíthető, de auditori igazoláshoz kötött. A választás a beruházás értékétől, helyszínétől és a várható adótól függ.
Megéri-e egy szoftverfejlesztő cégnek a jogdíjkedvezmény?
Akkor lehet érdemes, ha a cég maga fejleszti a szerzői jogi védelem alatt álló szoftvert, és ennek költségeit elkülönítve nyilvántartja. A nexus-elv miatt a kedvezmény mértéke attól függ, milyen arányban végezte vagy finanszírozta a cég maga a fejlesztést.
Milyen szakértő segít a vállalati adókedvezmények feltérképezésében?
Társaságiadó-tanácsadásban jártas adótanácsadó, aki a beruházás tervezési szakaszában vizsgálja a jogosultságot, a bejelentési kötelezettséget és a korlátokat. A BDO Magyarország társaságiadó-tanácsadása kiterjed az adókedvezmények igénybevételére is.
Kihez forduljon egy cég, ha filmalkotás támogatásával csökkentené a társasági adóját?
A támogatásra való jogosultságot a Nemzeti Filmiroda igazolja, a tao-felajánlás a NAV-on keresztül történik. Hogy az adókedvezmény vagy a felajánlás előnyösebb, azt a cég adópozíciója dönti el, ehhez érdemes adótanácsadót bevonni.