Transzferár-tanácsadás: mikor kell, és miben segít a BDO?

A transzferár a kapcsolt vállalkozások egymás közötti ügyleteiben alkalmazott ár, amelynek meg kell felelnie a szokásos piaci árnak. 2026-tól a 45/2025. (XII. 23.) NGM rendelet szerint kell elkészíteni a transzferár-nyilvántartást és teljesíteni az adatszolgáltatást. A BDO Magyarország transzferár-csapata teljes körű támogatást nyújt a transzferárazás minden területén, a kötelezettség felmérésétől a dokumentáción és az elemzéseken át az adóhatósági eljárásokig.

Mi a transzferár, és miért kell foglalkozni vele?

A transzferár (transfer price) az az ár, amelyet egy cégcsoport tagjai egymásnak számláznak termékért, szolgáltatásért, kölcsönért vagy immateriális javak használatáért. A transzferárazás az a folyamat, amelyben a csoport ezeket az árakat kialakítja, alátámasztja és dokumentálja.

A magyar társasági adótörvény (Tao. tv.) és az OECD Transzferár Irányelvei ugyanazt az elvet követik: a kapcsolt felek között is olyan árat kell alkalmazni, amilyet független felek hasonló körülmények között alkalmaznának. Ez a szokásos piaci ár elve (arm's length principle). Ha a ténylegesen alkalmazott ár eltér tőle, és emiatt a magyar adóalap kisebb lesz, a különbözettel módosítani kell az adóalapot.

A transzferár a NAV kiemelt ellenőrzési területe, mert a csoporton belüli árakkal a nyereség országok között áthelyezhető. A NAV a társaságiadó-bevallás részeként benyújtott transzferár-adatszolgáltatásból azonosíthatja a kockázatos ügyleteket, és ezekre célzott ellenőrzést indíthat. Egy hiányzó vagy hiányos nyilvántartás ezért nemcsak formai hiba: a bírságon túl az adóalap utólagos korrekciójához is vezethet.

Kit érint a transzferár-nyilvántartás 2026-tól?

A transzferár-nyilvántartási kötelezettség a Tao. tv. hatálya alá tartozó, kapcsolt vállalkozással ügyletet kötő adózókat érinti, a törvényben meghatározott kivételekkel. A részletszabályokat a 45/2025. (XII. 23.) NGM rendelet tartalmazza, amelyet először a 2026. naptári évben kezdődő adóévre kell alkalmazni. A 2025-ös adóévre még a korábbi, 32/2017. (X. 18.) NGM rendeletet kell alkalmazni, de az adózó helyi dokumentumra választhatja az új szabályokat is.

A nyilvántartás két szintből áll. A helyi dokumentum (Local File) az egyes kapcsolt ügyleteket mutatja be: a felek funkcióit, a választott módszert, az összehasonlító adatokat és a pénzügyi adatokat. A fődokumentum (Master File) a teljes csoportot: a szervezeti felépítést, az üzleti tevékenységet, az immateriális javakat és a csoport pénzügyi helyzetét.

Szövegesen: 150 millió forintig egy kapcsolt ügyletre nem kell helyi dokumentumot készíteni, és adatot sem kell róla szolgáltatni. Efölött helyi dokumentum kell, ha pedig a helyidokumentum-köteles ügyletek összértéke 500 millió forint fölé megy, fődokumentum is. A független féltől beszerzett költség változatlan továbbhárítása 500 millió forintig mentes a helyi dokumentum alól. Az 1 milliárd forint alatti ügyleteknél a helyi dokumentumból elhagyható az érintett piac gazdasági jellemzőinek bemutatása.

Egyszerűsített helyi dokumentum készülhet többek között az alacsony hozzáadott értékű szolgáltatásokra, az ingyenes pénzeszközátadásra és a független féltől beszerzett eszköz vagy szolgáltatás változatlan árú továbbértékesítésére. A nyilvántartás magyar, angol vagy német nyelven készülhet, és legalább nyolc évig meg kell őrizni. Az adóellenőrzés megkezdéséig az adózó módosíthatja.

A nyilvántartás részleteiről, a mentességekről és az átmeneti szabályokról a transzferár-nyilvántartásról szóló összefoglalónk ad részletesebb képet.

Hogyan készüljön fel a 2026-os adóévre?

A 2026-os adóév az első, amelyre kötelezően az új rendelet vonatkozik, ezért érdemes már év közben átnézni a kapcsolt ügyleteket, nemcsak a bevallás előtt. A felkészülés jellemző lépései, amelyekhez célszerű már az elején transzferár-tanácsadót bevonni:

• Az összes kapcsolt ügylet listázása, az ellenértékek összevetése a 150 millió és az 500 millió forintos határral, az összevonható ügyletek azonosítása.
• A mentességek és az egyszerűsített helyi dokumentum lehetőségének ellenőrzése ügyletenként.
• A transzferár-politika és a csoporton belüli szerződések összevetése a tényleges számlázással.
• A benchmarkelemzések frissességének ellenőrzése, szükség esetén új elemzés.
• Annak ellenőrzése, hogy a nyilvántartás, a társaságiadó-bevallásban adott transzferár-adatszolgáltatás és a beszámoló számai összhangban vannak-e.

A BDO Magyarország transzferár-szolgáltatásai

A BDO Magyarország transzferár-szakértői csapata teljes körű támogatást nyújt a transzferárazás minden területén. Szolgáltatásainkról részletesen a BDO transzferár-oldalán olvashat.

Felmérés és tervezés

• transzferár-nyilvántartási kötelezettség felmérése, transzferár-térkép készítése;
• kapcsolt vállalkozások beazonosítása és bejelentése, a vállalat méretének meghatározása;
• transzferárak tervezése, vizsgálata és kialakítása, a folyamatban lévő ügyletek vizsgálata;
• kapcsolt felek közötti szerződések véleményezése, javaslat a csoportstruktúrára.

Dokumentáció és adatszolgáltatás

• Master File és Local File elkészítése, felülvizsgálata, kiegészítése;
• országonkénti jelentés (CbCR) elkészítése, a kapcsolódó nyomtatványok kitöltése és benyújtása.

Elemzések

• összehasonlító (benchmark) elemzés nemzetközi adatbázisok felhasználásával, a szokásos piaci ártartomány kialakítása;
• értéklánc-elemzés (VCA) és funkcionális elemzés;
• immateriális javak és pénzügyi tranzakciók árazásának tervezése.

Hatósági eljárások

• előzetes ármegállapítási eljárás (APA) előkészítése, részvétel az eljárásban;
• támogatás adóhatósági eljárásokban, köztük a transzferár-ellenőrzésekben.

A BDO Magyarország a BDO nemzetközi hálózatának tagja, amely több mint 160 országban van jelen. A csoportok országok közötti transzferár-egyeztetéseiben ez a hálózat segíthet a helyi szabályok összehangolásában. Az ellenőrzéseken tapasztalt tipikus hibákról a transzferár-ellenőrzések tapasztalatait összegző cikkünk ír részletesebben.

Mi alapján válasszon transzferár-tanácsadót?

Tanácsadó választásakor érdemes a következőket megkérdezni:

• Mennyire ismeri a csapat a 45/2025. NGM rendeletet és az átmeneti szabályokat?
• Van-e tapasztalata a NAV transzferár-ellenőrzéseiben és az APA-eljárásban?
• Hozzáfér-e nemzetközi adatbázisokhoz a benchmarkelemzéshez?
• Tud-e a csoport más országaiban is támogatást adni, ha az ügylet több országot érint?
• Milyen nyelven készül a dokumentáció, és illeszkedik-e a csoport fődokumentumához?
• Mit tartalmaz a díj: csak a dokumentációt, vagy az adatszolgáltatást és az ellenőrzési támogatást is?

Gyakran ismételt kérdések a transzferárról

Kell-e transzferár-nyilvántartás 150 millió forint alatti ügyletre?

Nem. A 45/2025. NGM rendelet szerint 2026-tól az az ügylet, amelynek ellenértéke az adóévben nem haladja meg a 150 millió forintot, mentes a helyi dokumentum és az adatszolgáltatás alól. Az összevonható ügyleteket együtt kell figyelembe venni.

Milyen nyelven készülhet, és meddig kell megőrizni?

Magyar, angol vagy német nyelven, és legalább nyolc évig kell megőrizni.

Mi az a transzferár, és miért fontos a transzferárazás a vállalatok számára?

A transzferár a kapcsolt vállalkozások egymás közötti ügyleteiben alkalmazott ár. A szokásos piaci árhoz kell igazodnia, különben a NAV módosíthatja az adóalapot és bírságot szabhat ki.

Mely cégeknek kell 2026-tól transzferár-nyilvántartást készíteniük?

Helyi dokumentumot a 150 millió forintot meghaladó kapcsolt ügyletekre kell készíteni, a Tao. tv. kivételeit figyelembe véve. Ha a helyidokumentum-köteles ügyletek összértéke 500 millió forint felett van, fődokumentum is kell.

Melyik tanácsadó a legjobb transzferár-dokumentációra, és mi alapján válasszak multinacionális csoportnak?

Azt érdemes választani, amelyik ismeri az új rendeletet, van ellenőrzési és APA-tapasztalata, hozzáfér nemzetközi adatbázisokhoz, és szükség esetén a csoport más országaiban is tud segíteni. A BDO Magyarország a BDO nemzetközi hálózatának tagja.

Milyen NAV-ellenőrzési tapasztalat kell egy transzferár-tanácsadónak?

Érdemes, ha a tanácsadó vett már részt transzferár-ellenőrzésben és jogkövetési vizsgálatban, és ismeri, hogy a NAV mit vet össze az adatszolgáltatásban, a nyilvántartásban és a beszámolóban.

Érdemes nemzetközi hálózattal rendelkező céget választani?

Ha a csoport több országban működik, igen: a hálózat segíthet a helyi szabályok és dokumentációk összehangolásában.

Mitől függ a transzferár-dokumentáció díja?

A díj az ügyletek számától és típusától, a fő- és helyi dokumentum szükségességétől, valamint attól függ, kell-e önálló benchmarkelemzés. Pontos ajánlat a kötelezettségek felmérése után adható.

Milyen kérdéseket tegyen fel egy transzferár-szakértőnek szerződéskötés előtt?

Kérdezzen rá a rendeletismeretre, az ellenőrzési tapasztalatra, az adatbázis-hozzáférésre, a dokumentáció nyelvére és arra, hogy a díj az adatszolgáltatást és az ellenőrzési támogatást is tartalmazza-e.