Transzferár 2025 – Amit a magyar vállalkozásoknak tudniuk kell

A magyar transzferár-dokumentációs szabályozás legfontosabb előírásait a 32/2017. NGM-rendelet (a továbbiakban: Rendelet), valamint a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (a továbbiakban: Tao tv.) 18. §-a tartalmazza. Cikksorozatunk első részében rövid, közérthető áttekintést adunk a legfontosabb vállalati kötelezettségekről.” 

Kikre vonatkoznak a szabályok? Az adóév utolsó napján kisvállalkozásnak nem minősülő gazdasági társaság, egyesülés, európai szövetkezet és külföldi vállalkozó (a továbbiakban együttesen: adóalany) az éves társasági bevallás benyújtásáig köteles rögzíteni a szokásos piaci árat, az ár meghatározásához alkalmazott módszert, valamint az azt alátámasztó tényeket és körülményeket.Emellett köteles az éves társasági bevallásában a szokásos piaci ár meghatározásávalkapcsolatban adatot szolgáltatni a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (a továbbiakban: adóhatóság) részére. Melyek a legfontosabb kötelezettségek teljesítéséhez kapcsolódó feladatok? 

1. Transzferár dokumentáció készítése 

Az adóalanyoknak nyilvántartást kell készíteniük, ha az adóévben kapcsolt vállalkozásukkal kötött szerződés alapján teljesítés történt, és az ügylet értéke meghaladja a nettó 100 millió forintot. Fontos, hogy az összevonható szerződések értékét együttesen kell figyelembe venni, függetlenül attól, hogy azokat külön kezelték-e. 

A transzferár-nyilvántartást évente kell elkészíteni, amely két részből áll: a Fődokumentumból és a Helyi dokumentumból. Ugyanakkor a dokumentációt csak adóhatósági ellenőrzés esetén kell bemutatni, nem kell automatikusan beküldeni. 

A transzferár nyilvántartás elkészítésének határideje megegyezik a társasági adóbevallás benyújtásának határidejével, ami a tárgyévet követő év ötödik hónapjának utolsó napja (naptári év esetén május 31).Ha azonban a Fődokumentum elkészítése a külföldi anyavállalatra vonatkozó jogszabályok miatt nem lehetséges időben, a határidőt az adóév utolsó napjától számított 12 hónappal lehet meghosszabbítani. 

2. A társasági adóbevallás részeként teljesítendő adatszolgáltatás 

. Az adóalanyok, akiknek kötelező a transzferár-dokumentáció elkészítése, az éves társasági adóbevallásban jelentik a vonatkozó adóév során teljesített, a dokumentációs határértéket meghaladó kapcsolt ügyleteik legfontosabb adatait. 

A bejelentésnek tartalmaznia kell: 

• az ügylet minősítését, 

• a kapcsolódó tevékenységi kódot, 

• az ügylet értékét kapcsolt felenkénti bontásban, 

• az ügylet árazását és az azt alátámasztó módszert, 

• a piaci ár meghatározásához végzett összehasonlító kutatás eredményeként kialakított szokásos piaci ártartományt, 

• az ügyletek során alkalmazott számviteli standardot, 

• a kapcsolt felek legfontosabb adatait (például joghatósági állam, külföldi adószám vagy cégjegyzékszám), 

• valamint az esetleges adóalap-módosító tételek összegét kapcsolt felenkénti bontásban. 

Az utóbbi akkor szükséges, ha az ügylet ténylegesen alkalmazott árazása eltér a szokásos piaci ártól, és ennek következtében a társasági adó alapját növelni vagy csökkenteni kell. 

Bár a teljes transzferár-dokumentációt nem kell a NAV-nak határidőre benyújtani, az adatszolgáltatás során a legfontosabb információkat – köztük a szokásos piaci árat – mindenképp jelenteni kell. Éppen ezért célszerű a dokumentáció elkészítését már az üzleti év zárásakor megkezdeni, hogy minden adat pontosan rendelkezésre álljon a bevallás leadásakor. 

3. Kapcsolt felek adatainak be- és kijelentése 

Az adóalanyok kötelesek a kapcsolt felek legfontosabb adatait az adóhatóság részére bejelenteni abban az esetben, ha szerződés jön létre a kapcsolt felek közt és annak alapján teljesítés történik vagy a korábban bejelentett kapcsolt viszony a felek közt megszűnik.  

A bejelentési kötelezettség teljesítésének határideje az első szerződéskötés vagy az első teljesítés, a készpénzfizetés, valamint a megszűnés dátumát követő 15. nap. 

A bejelentésnek tartalmaznia kell: a kapcsolt fél nevét, székhelyét (telephelyét) és adóazonosító számát. 

4. Országonkénti jelentéstételi kötelezettség teljesítése (Country-by-Country Reporting) 

Ha egy multinacionális vállalatcsoport előző pénzügyi évének konszolidált árbevétele meghaladta a 750 millió eurót, a vállalatcsoport anyavállalatának (vagy kijelölt tagja) országonkénti jelentést kell készítenie. 

A magyar adóügyi illetőségű csoporttagok feladata általában, hogy a pénzügyi év utolsó napjáig a NAV-nak jelentse: 

• a nevét, székhelyét és adóazonosító számát, 

• a végső anyavállalat vagy az anyavállalatnak kijelölt szervezet fennállását vagy hiányát, 

• a multinacionális vállalatcsoport nevét, 

• az országonkénti jelentésért felelős szervezet nevét és adóügyi illetőségét, 

• valamint az adatszolgáltatási időszakot. 

Ha a jelentett adatokban változás történik, azt a változást követő 30 napon belül módosító bejelentésben kell jelezni az adóhatóság felé. 

Bírságok a kötelezettségek elmulasztása esetén 

Ha az adóalany nem készíti el vagy hiányosan készíti el a transzferár-dokumentációt, az adóhatóság nyilvántartásonként mulasztási bírságot szabhat ki, amely akár 5 millió forintig, ismételt jogsértés esetén pedig 10 millió forintig terjedhet. 

A kapcsolt vállalkozások főbb adatainak bejelentését elmulasztó vagy késedelmes adóalany egymillió forintig terjedő bírsággal sújtható. 

Az országonkénti jelentéstételi kötelezettség elmulasztása, késedelmes, hibás, valótlan vagy hiányos teljesítése esetén a NAV akár 20 millió forintig terjedő mulasztási bírságot szabhat ki a bejelentésre kötelezett vállalkozásra. 

Adóellenőrzések során az adóhatóság 3 munkanapon belül kérheti a vizsgált időszakra vonatkozó transzferár-dokumentáció bemutatását. 

Mentesülések a transzferár-kötelezettségek alól 

Az adóalanyoknak nem kell transzferár-dokumentációt készíteniük, és nem kell adatot szolgáltatniuk a társasági adóbevallás részeként, ha az alábbi feltételek valamelyike teljesül: 

• az érintett kapcsolt felek között lezajlott ügylet értéke az adóévben nem haladja meg a 100 millió forintot, 

• az adóalany magánszeméllyel kötött szerződést, és nem egyéni vállalkozóról van szó, 

• az ügylet árazását a NAV vagy az adópolitikáért felelős miniszter határozatban már előzetesen jóváhagyta, 

• a független vállalkozással folytatott szolgáltatási vagy termékértékesítési ügylet ellenértékét változatlan összegben terhelik át valamely kapcsolt félre. 

Ezen felül mentesül a kötelezettség alól az a kapcsolt feles ügylet is, amely során: 

• ingyenes pénzeszköz átadás vagy átvétel történik, 

• az ügylet tőzsdei ügyletté minősül a tőkepiacról szóló törvény alapján, 

• vagy a tranzakció hatósági áron valósul meg, amely előre rögzített. 

A transzferár-dokumentáció és az ahhoz kapcsolódó adatszolgáltatási kötelezettségek betartása kulcsfontosságú a vállalkozások számára, hogy elkerüljék a bírságokat és biztosítsák az adóhatósággal való zavartalan együttműködést. A kötelezettségek pontos ismerete, a határidők betartása és a megfelelő dokumentáció időbeni elkészítése jelentősen megkönnyíti a vállalatok számára az éves társasági adóbevallás elkészítését.

Ugyanakkor fontos tudni, hogy bizonyos esetekben – például alacsony értékű ügyletek vagy előre jóváhagyott árazás esetén – mentesülnek az adóalanyok a dokumentációs és adatszolgáltatási kötelezettségek alól. A transzferár-kötelezettségek áttekintése és tudatos kezelése így nemcsak a jogszabályi megfelelést segíti, hanem a vállalat belső pénzügyi folyamatainak átláthatóságát is növeli.