Adótörvény-változások 2027: mi biztos, és mi még csak bejelentés?
Adótörvény-változások 2027: mi biztos, és mi még csak bejelentés?
A 2027-es adóváltozások két csoportba tartoznak. Egy részük már kihirdetett törvény, és 2027. január 1-jén hatályba lép, például a növekedési adóhitel és a műemléki társaságiadó-kedvezmények kivezetése. A nagyobb tételeket, a legnagyobb cégek 15%-os társasági adóját, az innovációs járulék emelését és a reklámadót, 2026. október 19-20-án jelentette be a kormány, de törvényjavaslatuk még nincs.
A legfontosabb tudnivalók:
- A már elfogadott szabályok biztosak: 2027. január 1-jével megszűnik a növekedési adóhitel, a műemléki tao-kedvezmény, a települési adó, és 22 millió forintra nő az alanyi áfamentesség értékhatára.
- A bejelentett intézkedések részletei nyitottak: a társasági adó a legnagyobb cégeknél 9%-ról névlegesen 15%-ra nőne, de a küszöböt három különböző módon kommunikálták, ezért a törvényszöveg dönt.
- A nagyvállalatok terhe több adónemben egyszerre nő: innovációs járulék 0,5%, kiskereskedelmi adó 0,45%-os középsáv, 3,75%-os reklámadó, szigorúbb cégautóadó és fejlesztési adókedvezmény.
- Évzárás előtt érdemes hatásvizsgálatot végezni: a BDO társaságiadó-tanácsadása segít modellezni a 2027-es terhet, az előlegeket és a még 2026-ban meghozható döntéseket.
Mi változik 2027-ben, és mi ebből a biztos?
Az összefoglaló a 2026. október 27-i állapotot tükrözi, és a BDO Magyarország a törvényjavaslatok benyújtása, majd kihirdetése után frissíti. A változások három státuszba sorolhatók:
| Státusz | Mit jelent | Példák |
|---|---|---|
| Kihirdetett törvény | Hatálya és tartalma ismert | 2026. évi XXXV. törvény (nyári adócsomag), 2025. évi LXXXIV. törvény |
| Bejelentés | Kormányzati döntés, törvényszöveg nélkül | 15%-os tao, innovációs járulék 0,5%, reklámadó 3,75% |
| Hatósági javaslat | Végrehajtási ütemezés, még nem döntés | az ÁNYK fokozatos kivezetése (NAV, 2026. október 15.) |
Röviden: ami kihirdetett törvény, arra már most tervezni kell. A bejelentéseknél a mértékek és a küszöbök a parlamenti tárgyalás során még módosulhatnak. A kormány a 2027-es költségvetési törvényjavaslatot október végére tervezi benyújtani; a részletek az adótörvény-javaslatokból derülnek ki.
Már elfogadott változások 2027. január 1-jétől
Ezek a szabályok kihirdetett törvényen alapulnak, ezért a 2026-os évzárásnál és a 2027-es tervben már számolni kell velük.
| Változás | Hatály | Jogszabály | Kit érint |
|---|---|---|---|
| Megszűnnek a műemléki társaságiadó-alap-kedvezmények, a fel nem használt rész nem vihető tovább | utoljára a 2026-os adóévben | 2026. évi XXXV. tv. | műemlék ingatlant fenntartó, felújító cégek |
| Kivezetik a növekedési adóhitelt; a futó adóhiteleket a 2026. december 31-i szabályok szerint kell rendezni | 2027. január 1. | 2026. évi XXXV. tv. | NAHI-t választó cégek |
| Megszűnnek a KEKVA-támogatáshoz kapcsolódó tao-alapcsökkentések | 2027. augusztus 1. | 2026. évi XXXV. tv. | alapítványokat támogató cégek |
| Megszűnik a települési adó és a bevándorlási különadó | 2027. január 1. | 2026. évi XXXV. tv. | önkormányzatok, érintett adózók |
| 22 millió forintra nő az alanyi áfamentesség értékhatára (2028-tól 24 millió) | 2027. január 1. | 2025. évi LXXXIV. tv. | kisvállalkozások, beszállítók |
Röviden: a műemléki kedvezményt és a növekedési adóhitelt érintő döntéseket még a 2026-os adóévben kell meghozni, mert 2027-től ezek már nem állnak rendelkezésre. A kiskereskedelmi adóban a kapcsolt vállalkozások adóalapjának összeszámítása már a 2026-os adóévre is megszűnt. Az alanyi mentesség részleteiről a NAV tájékoztatója ad eligazítást.
A 2027-es költségvetéssel bejelentett adóváltozások
A kormány 2026. október 19-én a parlamentben, október 20-án hivatalos közleményben ismertette a 2027-es adóintézkedéseket. Hatálybalépési dátumot a legtöbb elemhez nem közölt.
| Intézkedés | Bejelentett paraméter | Nyitott kérdés |
|---|---|---|
| Társasági adó | a legnagyobb cégeknél 9% helyett névlegesen 15%, effektíven kb. 11% | a küszöb definíciója |
| Innovációs járulék | 0,3%-ról 0,5%-ra; mikro- és kisvállalkozások mentesek | sávosság, hatály |
| Fejlesztési adókedvezmény | célzottabb, hozzáadott értékhez kötött | feltételek, átmenet |
| Sport-tao | a látványcsapatsport-támogatás megszűnik | a 2026-os felajánlások sorsa |
| Kiskereskedelmi adó | az 1-50 milliárd forintos sáv kulcsa 0,15%-ról 0,45%-ra | hatály |
| Reklámadó | 0%-ról 3,75%-ra | a megrendelők kötelezettségei |
| Cégautóadó | a második autótól nem vonható le a gépjárműadó | teljesítményalapú emelés mértéke |
| Szja | minimálbér-szinten 15% helyett 9%; havi 680 ezer forint alatt csökken a teher | adójóváírás vagy sávos kulcs |
| Vagyonadó | 1 milliárd forint feletti vagyonrész után 1%, 100 milliárd felett 1,5% | értékelési szabályok |
Röviden: a vállalatokat elsősorban a társasági adó, az innovációs járulék, a kiskereskedelmi adó, a reklámadó és a cégautóadó érinti. Emellett az energiaszektor, a bankok, a biztosítók és a kereskedelmi láncok befizetései nőnek, a bányajáradék és a dohány- és szeszadó is emelkedik, mértékek nélkül bejelentve.
Társasági adó és innovációs járulék: kit érint?
A társasági adó emelése a 180 milliárd forint feletti árbevételű, főként külföldi tulajdonú cégeket érintené; ez alatt marad a 9%. Kármán András pénzügyminiszter október 20-án 15%-os névleges kulcsot említett, a kedvezmények miatt kb. 11,25%-os átlagos tényleges teherrel. A küszöbről azonban eltérő információk jelentek meg: a 180 milliárd forintos árbevétel mellett 500 millió eurós árbevétel és 500 milliárd forintos vállalatérték is. Hogy cégenként vagy csoportszinten kell-e számolni, csak a törvényjavaslatból derül ki.
Az innovációs járulék 0,3%-ról 0,5%-ra emelése a középvállalatokat és a nagyvállalatokat is érinti, mert csak a mikro- és kisvállalkozások mentesek. Változatlan adóalap mellett ez kb. kétharmados terhelésnövekedés.
A 15%-os kulcs a globális minimumadó hatálya alá tartozó csoportoknál a kiegészítő adóval együtt értékelhető, ezért a hatást csoportszinten érdemes modellezni.
Mekkora a többletteher? Három számpélda
A számpéldák a bejelentett kulcsokkal, a kedvezmények figyelmen kívül hagyásával készültek, és csak a nagyságrend becslésére szolgálnak:
- Innovációs járulék: 10 milliárd forintos iparűzésiadó-alapnál a járulék 30 millióról 50 millió forintra nő, évi 20 millió forint többletteher.
- Kiskereskedelmi adó: 20 milliárd forintos adóalapnál az 1 és 20 milliárd közötti 19 milliárdos rész kulcsa 0,3 százalékponttal nő, ez évi 57 millió forint többlet.
- Társasági adó: egy érintett nagyvállalatnál 5 milliárd forintos adóalap mellett a számított adó 450 millióról 750 millió forintra nőne; a tényleges teher a kedvezmények miatt ennél alacsonyabb lehet.
Forgalmi típusú és ágazati terhek
A kiskereskedelmi adó új, 0,45%-os középsávja kb. 3000-3500 vállalkozást érint, az évi 1 milliárd forint alatti adóalap mentes marad. A reklámadó jelenleg is 0%, mert a 87/2026. kormányrendelet a 2026. júliusi visszatérést elhalasztotta; 2027-re 3,75% a bejelentett kulcs. A cégautóadónál az első autónál a gépjárműadó továbbra is levonható, a második autótól nem, a nagy teljesítményű autók terhe pedig nő.
Munkáltatók és tulajdonosok
A minimálbér-szintű jövedelem szja-ja 9%-ra csökken, ami a bérszámfejtő rendszerek és az adóelőleg-nyilatkozatok átállítását igényli. Az anyák szja-mentessége havi bruttó 1 millió forintig marad, a 40 év feletti kétgyermekes anyákra nem terjesztik ki. A tulajdonosokat érintő vagyonadóról külön összefoglaló szól.
Digitális átállás: ÁNYK és eÁFA
A hatályos terv szerint 2026. december 31-ével megszűnik az ÁNYK-n keresztüli bevallás, és az áfabevallás csak az eÁFA webes felületén vagy gépi (M2M) kapcsolaton nyújtható be. A NAV 2026. október 15-én fokozatos átállást javasolt: a legnagyobb cégek 2027 során, a többi áfabevalló 2028. január 1-jétől állna át, az szja- és a társaságiadó-bevallás 2027-ben még ÁNYK-ban is beadható. Ez javaslat, nem döntés.
A BDO Magyarország NAV-adatokra épülő elemzése szerint 2026. január-júliusában a havi áfabevallások 98,9%-a még ÁNYK-ban érkezett. Közel 460 ezer adózó használta az ÁNYK-t, az eÁFA webes felületét 6500-nál kevesebb, a gépi kapcsolatot 500-nál kevesebb. A felkészülés lépéseit az ÁNYK megszűnéséről szóló BDO-elemzés foglalja össze.
Mit érdemes évzárás előtt felmérni?
Az évzárásig a pénzügyi vezetőnek a már biztos szabályok alapján kell döntenie, a bejelentett elemeket pedig forgatókönyvként érdemes kezelni. A hatásvizsgálat jellemzően hat területet fed le:
- Küszöbök: érinti-e a céget vagy a csoportot a tao-emelés mindhárom kommunikált küszöbváltozat szerint, és eléri-e a kiskereskedelmi adó középsávját.
- Utolsó lehetőségek 2026-ban: a műemléki kedvezmény és a növekedési adóhitel 2026-os felhasználása, valamint a sport-tao-felajánlások időzítése.
- 2027-es adóteher és cash-flow: a magasabb kulcs a 2027-es előlegeket és az év végi adóelőleg-kiegészítést is érinti, ezért az adóterv és a likviditási terv együtt frissítendő.
- Halasztott adó: az IAS 12 szerint a halasztott adót a fordulónapig elfogadott vagy lényegében elfogadott kulccsal kell számolni, így ha a törvényt 2026-ban kihirdetik, az a 2026-os IFRS-beszámolót is érintheti.
- Költségtételek: flotta (második cégautó), marketingkeret (reklámadó) és bérköltség (szja-változás a bérszámfejtésben).
- Bevallási rendszerek: eÁFA-átállás, M2M-kapcsolat és a tesztelés ütemezése.
Az adótanácsadás keretében a BDO ezt a felmérést a törvényjavaslat megjelenése után konkrét számokkal is frissíti. Nem minden cégnek kell teljes hatásvizsgálat: a 180 milliárd forint alatti, egy cégautós, reklámot alig vásárló középvállalatnál elegendő lehet az innovációs járulék és az eÁFA-átállás áttekintése.
Gyakran ismételt kérdések a 2027-es adóváltozásokról
Elfogadták már a 2027-es adóváltozásokat?
Részben. A nyári adócsomag (2026. évi XXXV. törvény) és a 2025. évi LXXXIV. törvény 2027-es rendelkezései kihirdetett törvények. A 2026. október 19-20-án bejelentett intézkedésekről (15%-os tao, innovációs járulék, reklámadó) 2026. október 27-én még nincs benyújtott törvényjavaslat.
Megszűnik az ÁNYK 2027-ben?
A hatályos terv szerint 2026. december 31-ével megszűnik az ÁNYK-s benyújtás. A NAV fokozatos átállást javasolt: a legnagyobb cégek 2027 során, a többi áfabevalló 2028. január 1-jétől térne át az eÁFA-ra. Döntés még nincs.
Mi lesz a növekedési adóhitellel és a műemléki kedvezménnyel?
Mindkettő megszűnik. A műemléki tao-kedvezmények utoljára a 2026-os adóévben vehetők igénybe, a fel nem használt rész nem vihető tovább. A már futó növekedési adóhiteleket a 2026. december 31-i szabályok szerint kell rendezni.
Milyen adóváltozások lépnek hatályba 2027. január 1-jétől a vállalatok számára?
Biztosan hatályba lép a növekedési adóhitel és a műemléki tao-kedvezmények kivezetése, a települési adó megszűnése és az alanyi áfamentesség 22 millió forintos határa. A 15%-os tao, a 0,5%-os innovációs járulék, a 3,75%-os reklámadó és a 0,45%-os kiskereskedelmi középsáv bejelentés, hatálybalépési dátum nélkül.
Kiket érint a 2027-es társaságiadó-emelés és az innovációs járulék emelése?
A tao-emelés a bejelentés szerint a 180 milliárd forint feletti árbevételű cégeket érinti; a küszöb végleges definíciója a törvényjavaslatból derül ki. Az innovációs járulék 0,5%-os kulcsa minden közép- és nagyvállalatra vonatkozik, a mikro- és kisvállalkozások mentesek.
Mit kell egy pénzügyi vezetőnek év vége előtt felmérnie?
Érdemes felmérni, mely küszöbök érintik a céget, kihasználhatók-e még 2026-ban a megszűnő kedvezmények, hogyan változnak a 2027-es előlegek és a halasztott adó, valamint felkészült-e a bevallási rendszer az eÁFA-ra.
Hogyan készüljön fel egy nagyvállalat a tao-emelésre és a fejlesztési adókedvezmény szigorítására?
Érdemes több forgatókönyvben modellezni a 2027-es effektív adóterhet, csoportszinten a globális minimumadóval együtt, és a folyamatban lévő beruházásoknál ellenőrizni, mely kedvezmények maradnak meg. A végleges feltételeket a törvényjavaslat rögzíti.
Melyik adótanácsadó segít a 2027-es adóváltozások hatásvizsgálatában?
A BDO Magyarország adótanácsadási csapata támogatja a vállalatokat a 2027-es változások hatásának felmérésében, az adóteher és az előlegek modellezésében, valamint a bevallási átállás ütemezésében. Választáskor érdemes azt nézni, hogy a tanácsadó a társasági adót, a helyi és ágazati adókat és a digitális bevallást együtt kezeli-e.
Milyen szakértői segítség kell az éves adótörvény-változások követéséhez?
Egy közép- vagy nagyvállalatnak jellemzően háromféle támogatás kell: a változások folyamatos szűrése a cégre, a hatás számszerűsítése a tervezéshez, és a változások bevezetése a bevallási és ERP-rendszerekben.