Adótartozás a NAV-nál: végrehajtás, részletfizetés és fizetési kedvezmény cégeknek

Ha egy cég nem tudja határidőre befizetni az adót, a tartozás után késedelmi pótlék jár, a NAV pedig előzetes felszólítás nélkül is elindíthatja a végrehajtást. Ezt fizetési kedvezménnyel lehet megelőzni: automatikus vagy kérelmes részletfizetéssel, fizetési halasztással, kivételes esetben a pótlék és a bírság mérséklésével. Ha a kérelem az esedékességet követő 8 napon belül beérkezik, a végrehajtás a döntésig szünetel.

Mi történik, ha a cég nem fizeti meg időben az adót?

A fizetési határidő leteltével a meg nem fizetett adó tartozássá válik, amely végrehajtható. A tartozás után késedelmi pótlék is jár. A NAV 56. számú információs füzete (2026. július 15.) szerint a végrehajtás „előzetes felhívás, külön határozat vagy végzés kiadmányozása nélkül” is megindítható. Az eljárás szabályait az adóhatóság által foganatosítandó végrehajtási eljárásokról szóló 2017. évi CLIII. törvény (Avt.) tartalmazza.

A NAV végrehajtásban a fokozatosság elve már nem érvényesül. A bankszámlára kibocsátott hatósági átutalási megbízás (inkasszó), a jövedelemletiltás és a jármű-, cég- vagy ingatlan-nyilvántartáson alapuló foglalás általában egyszerre vagy rövid időn belül egymás után indul. Az inkasszó a cég más bankszámláira és a hozzájuk kapcsolódó hitelkeretre is kiterjedhet. Ha nincs fedezet, a bank legfeljebb 35 napig sorban tartja.

A végrehajtás költséggel is jár:

• Költségátalány: pénzkövetelés végrehajtásakor 10 000 forint.
• Költségminimum: ingó- és ingatlanfoglalásnál alapesetben 10 000 forint. Nyilvántartáson alapuló foglalásnál ez minden lefoglalt vagyontárgyra külön jár.

A behajtott összeget a NAV először a végrehajtási költségre számolja el, csak utána a tőketartozásra.

A pénzügyi hatás mellett reputációs kockázat is van. A NAV honlapján nyilvános lista szerepel a végrehajtási eljárás alatt álló adózókról. A keresési adatok szerint havonta több százan keresnek rá a NAV végrehajtás alatt álló cégekre, így egy partner ellenőrzés könnyen erre a listára is kiterjedhet.

Miért számít az első 8 nap?

A gyors kérelem megállítja a végrehajtást. Az Avt. 16. § (1) bekezdése szerint a végrehajtás szünetel, ha a fizetési kedvezményi kérelmet a tartozás esedékességét követő 8 napon belül beadják. A szünetelés a kérelem beérkezését követő napon kezdődik, és addig tart, amíg a kérelmet elbíráló döntés véglegessé nem válik. Ha a NAV részletfizetést vagy halasztást engedélyez, a szünetelés a teljesítésig fennmarad.

A szünetelés automatikus, külön kérni nem kell. Ha a bank a szünetelés kezdetéig nem teljesítette az inkasszót, a NAV visszavonja. A szünetelés alatt leemelt összeget 8 napon belül visszatéríti. A korábbi foglalás hatálya megmarad, de a lefoglalt vagyontárgyat ilyenkor nem lehet elszállítani és értékesíteni.

Fontos kivétel: nem szünetelteti a végrehajtást az a kérelem, amely olyan tartozásra vonatkozik, amelyre a törvény kizárja a kedvezményt. Ilyen az szja-előleg, a levont szja és a magánszemélytől levont járulék. Ha tehát a bérfizetéskor levont közterheket nem utalják át, arra részletfizetés nem kérhető.

Milyen fizetési kedvezményt kérhet egy cég a NAV-tól?

A NAV 30.1. számú információs füzete (2026. október 1.) szerint gazdálkodó szervezet halasztást, részletfizetést, illetve mérséklést vagy elengedést kérhet. Fizetési kedvezményt a NAV kizárólag kérelemre ad.

Röviden: legfeljebb 2 millió forintos tartozásnál a cég évente egyszer, legfeljebb 6 hónapra pótlékmentes részletfizetést kaphat. Megbízható adózónál a határ nettó 5 millió forint és 12 hónap. Ezek fölött kérelmes részletfizetés vagy halasztás kell, amely mérlegelésen alapul. Mérséklést a cég csak a pótlékra és a bírságra kérhet.

Mindkét automatikus formában ugyanaz a következmény: ha egy részlet elmarad, a teljes fennmaradó összeg egyszerre esedékes, késedelmi pótlékkal együtt.

Mikor engedélyez a NAV részletfizetést vagy halasztást?

A NAV akkor engedélyez fizetési könnyítést, ha három feltétel együtt teljesül:

1. Fizetési nehézség: a cég nem tudja azonnal vagy egy összegben kifizetni a tartozást.
2. Nem felróható: a nehézség nem a cég hibájából alakult ki, vagy a cég mindent megtett az elkerüléséért.
3. Átmeneti: valószínű, hogy a tartozást később ki tudja fizetni.

A NAV az átmenetiséget úgy ítéli meg, hogy összeveti a cég tartozásait és követeléseit, a tervezett éves eredményt és a vagyoni helyzetet.

A kérelem általában nem sikeres, ha a fedezet megvolt, de a cég osztalékra, reprezentációra vagy átlagon felüli jövedelemkiáramlásra fordította. Akkor sem, ha a cég nem lépett fel a saját kintlévőségei behajtásáért. A NAV szerint a könnyítés „nem szolgálhat hitelhelyettesítő pénzeszközként”. Vis maior, harmadik fél károkozása vagy igazolt behajtási erőfeszítés viszont jellemzően a kérelem mellett szól.

A határozatban a NAV feltételeket is szabhat, például:

• a folyó adók határidőben történő megfizetését;
• részbefizetést;
• biztosítékot (kezességet, zálogot vagy jelzálogot).

Ha a cég nem fizeti a részleteket, vagy nem teljesít egy feltételt, a kedvezmény érvényét veszti. A fennálló tartozás ilyenkor késedelmi pótlékkal együtt, egy összegben esedékes.

Mérsékelheti-e a NAV a cég adótartozását?

Az adót (a tőketartozást) a NAV csak magánszemélynél mérsékelheti. Jogi személynél és más gazdálkodó szervezetnél az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) 201. § (3) bekezdése alapján csak a pótlék- és a bírságtartozás mérsékelhető vagy engedhető el. Ehhez kivételes méltánylást érdemlő körülmény kell, különösen az, hogy a megfizetésük ellehetetlenítené a gazdálkodást.

A NAV ennek a feltételnek két határt szab:

• Ha a gazdálkodás már ellehetetlenült, a mérséklésnek nincs helye.
• A mérséklést az adótartozás egészének vagy egy részének megfizetéséhez kötheti.

Ugyanabban a beadványban érdemes könnyítést is kérni a mérsékelni kért összegre. A NAV nem térhet el a kérelemtől: ha csak mérséklést kértek, és azt elutasítja, akkor ugyanebben az eljárásban részletfizetést sem adhat helyette. A mulasztási bírság és az adóbírság mérséklésénél is ez a logika érvényes.

Hogyan nyújtható be a kérelem?

A nyomtatvány a cég típusától függ:

• FAG01: elektronikus kapcsolattartásra kötelezett jogi személyek és jogi személyiség nélküli gazdálkodó szervezetek.
• FAM01: egyéni vállalkozók.
• AUTRESZ (ONYA-ban): az automatikus kérelmek.

Elektronikusan, illetve az elektronikus kapcsolattartásra nem kötelezettek papíron is benyújthatják a kérelmet. A kérelem alapján folyó elsőfokú eljárás illetékmentes. Benyújthatja a cég, a képviselője, valamint a felszámoló vagy a végelszámoló is.

Kérelmes eljárásban a NAV a nyilatkozatok mellett okiratokat is bekérhet. Ha a cég a felhívásra nem válaszol, az eljárást megszünteti. Ezért érdemes már a kérelemhez összeállítani:

• a tartozások és a követelések kimutatását;
• a következő hónapok likviditási tervét;
• a fizetési nehézség okának dokumentumait (például a nem fizető vevő elleni behajtási lépéseket);
• a vállalható részletek reális ütemezését.

Mit tehet, ha a végrehajtás már elindult?

Fizetési kedvezményt a végrehajtás bármely szakaszában lehet kérni. A 8 napos határidő után beadott kérelem azonban nem szünetelteti automatikusan a végrehajtást. Ha a NAV részletfizetést vagy halasztást engedélyez, az érintett tartozás az engedélyezett időszakban nem hajtható végre. Ha viszont újabb lejárt tartozás keletkezik, vagy a cég nem fizeti a részleteket, a NAV „visszarendezi” a tartozást, és az ismét egy összegben végrehajthatóvá válik.

Végrehajtási kifogás akkor indokolt, ha a végrehajtó intézkedése törvénysértő. Magát a tartozást ilyenkor már csak korlátozottan lehet vitatni. A kifogást az intézkedésről való tudomásszerzéstől számított 15 napon belül lehet benyújtani a végrehajtást foganatosító igazgatóságnál, és a felettes szerv 15 napon belül bírálja el. Kérelemre a NAV kivételesen fel is függesztheti a végrehajtást, ha a cég méltányolható körülményt igazol. Ez azonban nem rutinmegoldás, mert ilyen helyzetre elsősorban a fizetési kedvezmény való.

Ha bizonytalan, mekkora a tartozás és miből ered, először az adófolyószámlát érdemes egyeztetni. Ebből derül ki, hogy a tartozást például egy önellenőrzés vagy egy téves befizetés okozza-e.

Hogyan segít a BDO?

A legfeljebb 2 millió forintos, egyszeri tartozást a cég jellemzően maga is rendezheti az ONYA-ban beadott AUTRESZ-kérelemmel. Szakértői támogatás akkor lehet indokolt, ha:

• a tartozás az automatikus határ fölött van;
• a cég mérséklést is kér;
• a végrehajtás már elindult.

A BDO Magyarország tax compliance szolgáltatása teljes körű adóhatósági képviseletet és bevallási támogatást nyújt. Az ellenőrzési eljárásokban az adóhatósági képviselet a felkészüléstől a jogorvoslatig segít. Ha a tartozás ellenőrzés nyomán keletkezett, érdemes a két eljárást együtt kezelni.

Gyakran ismételt kérdések az adótartozásról és a NAV fizetési kedvezményeiről

Kérhető részletfizetés az áfára?

Igen. Az áfa nem szerepel a NAV által felsorolt kizárt kötelezettségek között, ezért automatikus és kérelmes részletfizetés is kérhető rá. Nem kérhető viszont az szja-előlegre, a levont szja-ra, a magánszemélytől levont járulékra és a beszedett adóra.

Kell illetéket fizetni a fizetési kedvezményi kérelemért?

Nem. A kérelem alapján folyó elsőfokú eljárás illetékmentes.

Hányszor kérhető automatikus részletfizetés?

Évente egyszer. A nem természetes személy legfeljebb 2 millió forintos, a megbízható adózó nettó legfeljebb 5 millió forintos tartozásra kérheti.

Hogyan zajlik a NAV végrehajtási eljárása fennálló adótartozás esetén?

A NAV a lejárt adótartozást előzetes felszólítás nélkül is végrehajthatja. Bankszámlával rendelkező cégnél jellemzően inkasszóval indít, de a fokozatosság elve nem érvényesül: a jövedelemletiltás és a jármű-, cég- vagy ingatlan-nyilvántartáson alapuló foglalás egyszerre vagy rövid időn belül követheti. A lefoglalt vagyont a NAV elsősorban elektronikus árverésen értékesíti. A végrehajtás költségátalánya 10 000 forint, és a behajtott összeget a NAV először a végrehajtási költségre számolja el.

Hogyan lehet fizetési kedvezményt, például részletfizetést kérni a NAV-tól?

Gazdasági társaság a FAG01, egyéni vállalkozó a FAM01 űrlapon kérhet fizetési kedvezményt, automatikus részletfizetést pedig az ONYA-ban, az AUTRESZ-űrlapon. Az elsőfokú eljárás illetékmentes. Legfeljebb 2 millió forintos tartozásra a cég évente egyszer, legfeljebb 6 hónapra pótlékmentes részletfizetést kaphat; e fölött indokolt kérelem kell, amelyben a cég alátámasztja, hogy a fizetési nehézség átmeneti és nem felróható. A kérelmet érdemes az esedékességet követő 8 napon belül beadni, mert ilyenkor a végrehajtás a döntésig szünetel.

Mi történik, ha egy cégnek lejárt adótartozása van, és mikor indul végrehajtás?

A lejárt adó után késedelmi pótlék jár, és a NAV előzetes felhívás nélkül indíthat végrehajtást, jellemzően inkasszóval. Ha a cég az esedékességet követő 8 napon belül fizetési kedvezményt kér, a végrehajtás a döntés véglegessé válásáig szünetel.

Milyen fizetési kedvezményt kaphat egy kft. a NAV-tól?

Részletfizetést és halasztást kaphat; automatikusan legfeljebb 2 millió forintig és 6 hónapra, megbízható adózóként nettó 5 millió forintig és 12 hónapra. E fölött kérelmes könnyítés kérhető, amelyet a NAV akkor engedélyez, ha a fizetési nehézség átmeneti és nem felróható. Mérséklést a kft. csak a pótlékra és a bírságra kérhet.

Egy kft. 3 millió forint áfát nem tud befizetni. Automatikus vagy kérelmes részletfizetést kérjen?

Ha a cég nem megbízható adózó, a 3 millió forint meghaladja a 2 millió forintos automatikus határt, ezért kérelmes könnyítést kell kérnie a FAG01 űrlapon, indoklással. Megbízható adózóként a nettó 5 millió forintos határon belül automatikus, legfeljebb 12 havi könnyítés is kérhető.

A NAV inkasszót bocsátott ki a cég számlájára. Mit tegyünk?

Ha az esedékességtől még nem telt el 8 nap, a kérelem szünetelteti a végrehajtást, és a még nem teljesített inkasszót a NAV visszavonja. Később is lehet kérelmet beadni, de akkor a végrehajtás a döntésig folytatódhat. Végrehajtási kifogás csak törvénysértő végrehajtói intézkedés ellen, 15 napon belül indokolt.

Ki segíthet a részletfizetési vagy fizetési könnyítési kérelem összeállításában?

A kérelmet a cég, a képviselője, az adózási ügyvivő vagy a pénzügyi képviselő is benyújthatja. Nagyobb összegű vagy mérséklést is tartalmazó kérelemnél érdemes adótanácsadót bevonni az indoklás és a likviditási terv előkészítésébe.

Adótanácsadót vagy a könyvelőt vonja be a cég, ha végrehajtás indult?

A könyvelő jellemzően az adófolyószámla egyeztetésében és a számok előkészítésében segít. Ha mérséklést kérnek, a feltételek vitatottak, vagy jogorvoslatra van szükség, érdemes adóhatósági eljárásban jártas szakértőt is bevonni.