Késedelmi pótlék és a jegybanki alapkamat: hogyan számol a NAV?
Késedelmi pótlék és a jegybanki alapkamat: hogyan számol a NAV?
A NAV minden késedelmes naptári napra késedelmi pótlékot számít fel. A napi mérték a jegybanki alapkamat 5 százalékponttal növelt értékének 365-öd része, három tizedesjegyre csonkolva. A jegybanki alapkamat 2026. augusztus 26-a óta 5,50%, így a pótlék éves szinten nagyjából 10,5%. A NAV 2025 óta havonta számítja fel a pótlékot, nettó módon, az összes érintett adónemre együtt.
A legfontosabb tudnivalók:
- A mérték a jegybanki alapkamathoz kötött. Minden naptári napra az aznap érvényes alapkamat + 5 százalékpont 365-öd része jár. Ha az alapkamat a késedelem alatt változik, a NAV időszakonként külön számol.
- A pótlék az esedékességet követő naptól a befizetés napjáig fut. A bevallás benyújtásának napja nem számít, csak az, hogy mikor volt esedékes és mikor érkezett meg a befizetés.
- 2025 óta havi a rendszer. A NAV havonta számítja fel a pótlékot, és amint az éves összeg eléri az 5 000 forintot, havonta előírja az adószámlán. Értesítést évente csak egyszer küld, ezért az egyenleget a cégnek magának érdemes figyelnie.
- Ha több adónemben, több időszakra vagy ellenőrzés közben keletkezett pótlék, érdemes a NAV-adószámlát tételesen egyeztetni a könyveléssel. A BDO Magyarország adóbevallás-készítési (compliance) szolgáltatása a határidők követésében és a pótlék ellenőrzésében is segítséget nyújt.
Pótlékot lát az adószámláján?
Mi a késedelmi pótlék, és mikor kell fizetni?
Késedelmi pótlék jár, ha a cég egy adót az esedékesség után vagy egyáltalán nem fizet meg, illetve ha költségvetési támogatást (például áfa-visszatérítést) az esedékesség előtt vesz igénybe. A NAV ezzel az „idegen pénz használatát” szankcionálja.
A pótlékfizetés időszaka:
- késedelmes befizetésnél: az esedékesség napját követő naptól a tényleges befizetés napjáig;
- költségvetési támogatás korai igénybevételénél: a kiutalás napjától az esedékességet megelőző napig.
A szabályokat az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) 62-64. és 206-210. §-a, 3. számú mellékletének 4. pontja, valamint a 465/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet 21-22. §-a tartalmazza (NAV). A pótlék után nem jár további pótlék: a NAV külön adónemen (138) tartja nyilván, amely kimarad a pótlékszámításból.
Hogyan számolja ki a NAV a késedelmi pótlékot?
A számítás három lépésből áll:
- Napi pótlékmérték: (jegybanki alapkamat + 5) / 365, százalékban, három tizedesjegy pontossággal, kerekítés nélkül, a további tizedesjegyeket elhagyva.
- Időszakok: új időszak kezdődik, ha változik a hátralék összege (a pótlékalap) vagy a jegybanki alapkamat.
- Részpótlék időszakonként: a napok száma × a pótlékalap × a napi pótlékmérték / 100. A teljes pótlék a részpótlékok összege.
A csonkolás miatt a NAV kicsivel kevesebbet számol, mint egy egyszerű éves kamatképlet: 5,50%-os alapkamatnál a pontos napi érték 10,5 / 365 = 0,028767%, a NAV viszont 0,028%-kal számol.
| Jegybanki alapkamat | Késedelmi pótlék napi mértéke | Önellenőrzési pótlék napi mértéke |
|---|---|---|
| 5,50% (2026. augusztus 26-tól) | 0,028% | 0,015% |
| 5,75% (2026. augusztus 25-ig) | 0,029% | 0,015% |
Szöveges változat: 5,50%-os alapkamatnál a késedelmi pótlék napi mértéke 0,028%, az önellenőrzési pótléké 0,015%; 5,75%-nál 0,029%, illetve 0,015%. Az értékeket a NAV szabálya szerint három tizedesjegyre csonkoltuk.
Számpélda: egyszerű késedelem
Egy kft. 2 000 000 forint áfát 30 nappal az esedékesség után fizet be, végig 5,50%-os alapkamat mellett. A napi mérték (5,50 + 5) / 365 = 0,028767% → 0,028%, a pótlék 30 × 2 000 000 × 0,028 / 100 = 16 800 Ft.
Számpélda: alapkamat-változás a késedelem alatt
Egy kft. 10 000 000 forint adót 2026. augusztus 12-i esedékesség helyett szeptember 11-én fizet meg. A pótlék augusztus 13-án kezdődik, és két időszakra esik:
- augusztus 13-25. (13 nap), 5,75%: 10,75 / 365 = 0,029452% → 0,029%; 13 × 10 000 000 × 0,029 / 100 = 37 700 Ft;
- augusztus 26. - szeptember 11. (17 nap), 5,50%: 0,028%; 17 × 10 000 000 × 0,028 / 100 = 47 600 Ft;
- összesen: 85 300 Ft.
Átlagos kamattal vagy az esedékesség napjának beszámításával a saját számítás eltér a NAV-étól; részbefizetéskor a pótlékalap csökken, és új időszak kezdődik.
Mennyi most a jegybanki alapkamat?
A jegybanki alapkamat 2026. augusztus 26-a óta 5,50%. A Monetáris Tanács augusztusban 25 bázisponttal, 5,75%-ról csökkentette, szeptember 22-én és október 20-án pedig változatlanul hagyta. Az aktuális értéket és az idősort az MNB jegybanki alapkamat oldala közli, a változásokat a NAV is közzéteszi az Ügyféliránytűben.
A „mindenkori jegybanki alapkamat” azt jelenti, hogy minden napra az aznap érvényes kamat számít, nem éves átlag. Az 5 százalékpontos felár miatt a pótlék alacsony kamatkörnyezetben is számottevő: 5,50% mellett 10 millió forint 30 napos késedelme körülbelül 84 000 forintba kerül.
Mit jelent a nettó pótlékszámítás?
A NAV nem adónemenként, hanem összesítve számol: a tartozást az esedékességkor más adónemen lévő túlfizetés csökkenti. Ha az áfán tartozás, a társasági adón túlfizetés van, a pótlék alapja a különbözet, ezért egy adónemre szűkített saját számítás többnyire magasabb.
Kimarad a nettó számításból (NAV):
- a késedelmi pótlék adónem (138);
- egyes vámmal és importtal kapcsolatos adónemek (902, 910, 956), ahol a NAV egyedileg állapítja meg a pótlékot;
- a fizetési könnyítéssel érintett tartozások;
- a bíróság vagy az adóhatóság által felfüggesztett végrehajtású kötelezettségek;
- a támogatási adónemek átmeneti jóváírásai.
Mi változott 2025-ben: havi felszámítás és az 5 000 forintos határ
A NAV 2025. január 1-jétől havonta számítja fel a késedelmi pótlékot (NAV):
- 5 000 forintos éves határ: az előírás akkor kezdődik, amikor a naptári évben a pótlék eléri az 5 000 forintot; ezután a NAV a havi pótlékot összegétől függetlenül havonta előírja.
- Kerekítés nélkül: a felszámítás és az előírás kerekítés nélkül történik, és így is kell megfizetni.
- Évente egy értesítés: csak az 5 000 forintos határ első elérésekor.
- Ügyfélportál: a havi pótlék az Adószámla, illetve a További ügyintézési lehetőségek > Havonkénti pótléklevezetések és Pótléklevezetések csempéken bármikor lekérdezhető. Ha a cég nem figyeli az adószámlát, a havi előírások észrevétlenül halmozódhatnak.
Késedelmi pótlék, önellenőrzési pótlék, késedelmi kamat: mi a különbség?
| Fogalom | Mikor merül fel | Napi mérték | Ki állapítja meg |
|---|---|---|---|
| Késedelmi pótlék | adó késedelmes vagy elmaradt befizetése | (alapkamat + 5 százalékpont) / 365 | a NAV, az adószámlán |
| Önellenőrzési pótlék | a cég maga javítja korábbi bevallását a terhére | alapkamat / 365; ismételt önellenőrzésnél másfélszeres | a cég, az önellenőrzéssel együtt |
| Késedelmi kamat | magánjogi (Ptk.) tartozás, például késve fizetett számla | a Polgári Törvénykönyv szerint | a felek, illetve a bíróság |
Szöveges változat: A késedelmi pótlékot a NAV számítja fel késedelmes adófizetéskor, napi mértéke (alapkamat + 5 százalékpont) / 365. Az önellenőrzési pótlékot a cég állapítja meg bevallásának terhére történő javításakor, napi mértéke alapkamat / 365, ismételt önellenőrzésnél másfélszeres. A késedelmi kamat Ptk. szerinti, két fél közötti tartozásnál jár.
Az önellenőrzési pótlékban nincs benne az 5 százalékpontos felár (NAV 23. információs füzet, 2026): a fenti 10 millió forintra és 30 napra 30 × 10 000 000 × 0,015 / 100 = 45 000 forint lenne, szemben a 85 300 forintos késedelmi pótlékkal. A füzet szerint, ha a hiányzó adót egy későbbi bevallásban pótolták és hiánytalanul megfizették, az önellenőrzési pótlék nem lehet több a két bevallási időszak közötti késedelmi pótléknál. Bevallási hibánál ezért az önellenőrzés jellemzően kisebb teher, mint ha a hiányt az adóellenőrzés tárja fel.
A késedelmi kamatot nem a NAV számítja fel, és nem jelenik meg az adószámlán. Azért szerepel itt a pótlék mellett, mert a NAV honlapján is van „Késedelmi kamat számítása” kalkulátor, és mindkettő a jegybanki alapkamathoz kötött; mértéke és szabályai azonban eltérnek. Adótartozásnál mindig a késedelmi pótlék szabályai az irányadók.
Mikor nem elég a NAV pótlékszámító kalkulátora?
A NAV kalkulátora (Ügyféliránytű > Kalkulátorok > Pótlékszámítás) egy összegre és időszakra, az alapkamat-változások követésével számol; egy adónemet érintő, egyszerű késedelemnél ez elegendő. A NAV szerint nem alkalmas az utólagos adóellenőrzésben megállapított adóhiány pótlékára (eltérő szabályok miatt) és a havonkénti nettó pótlékra; ezeket az adószámla tételes levezetéséből lehet ellenőrizni.
Mit érdemes tenni, ha a NAV késedelmi pótlékot írt elő?
A tartozást érdemes mielőbb rendezni, mert a pótlék naponta nő, ezután pedig ellenőrizni az előírt összeget:
- Pótléklevezetés: az Ügyfélportál havonkénti levezetése mutatja az időszakokat, a pótlékalapot és a napi mértéket.
- Esedékességek: egyeznek-e a bevallásokkal, és a befizetések a megfelelő napon jelentek-e meg?
- Nettósítás: figyelembe vette-e a NAV más adónemek túlfizetését? Rossz adónemre került befizetésnél a pótlékalap a valósnál magasabb lehet.
- Az ok: bevallási hibánál az önellenőrzés és annak pótléka is napirendre kerül; likviditási oknál a fizetési könnyítést érdemes felmérni, mielőtt a hátralék tovább nőne. A könnyítéssel érintett tartozást a NAV nem a nettó pótlékszámításban kezeli; a feltételeket és a költséget a kérelem előtt érdemes tisztázni.
- Könyvelés és egyeztetés: az előírt pótlékot könyvelni kell, a NAV-egyenleget pedig legalább negyedévente érdemes a főkönyvvel egyeztetni.
Mit javasol a BDO? Rendszeres adószámla-egyeztetés
A havi előírás óta a pótlék nemcsak tudatos halasztásból keletkezhet, hanem rossz adónemre vagy hibás azonosítóval érkezett befizetésből, a túlfizetések és hátralékok összevezetésének hiányából, illetve a határidők eltérő nyilvántartásából is, például több telephely vagy több könyvelő esetén. Közép- és nagyvállalatnál ezért érdemes az adószámla-egyeztetést a havi vagy negyedéves zárás részévé tenni, és pótlék esetén az okáról is dönteni.
Egyszeri, rövid késedelemnél jellemzően elég a NAV kalkulátorával végzett ellenőrzés. Külső szakértő bevonását akkor érdemes megfontolni, ha a pótlék több adónemet vagy hónapot érint, a NAV-egyenleg tartósan eltér a könyveléstől, a hátralék bevallási hibából ered, adóellenőrzéshez kapcsolódik, vagy a cég fizetési könnyítést mérlegel. A BDO adóbevallás-készítési (compliance) szolgáltatása a bevallások és határidők kezelésében, a BDO adóhatósági képviselete a NAV-eljárásokban tud segítséget nyújtani.
Ellenőrzőlista pénzügyi vezetőknek: 5,50%-os alapkamat + 5 százalékpont a kalkulációkban és a cash-flow-tervben; három tizedesjegyre csonkolt napi mérték; külön időszak kamatváltozásnál és részbefizetésnél; adónemek közötti nettósítás; a havonkénti pótléklevezetés havi ellenőrzése; minden pótléknál az ok (likviditási, könyvelési vagy bevallási hiba) feltárása.
Gyakori kérdések
Kérdése van a késedelmi pótlékkal vagy a NAV-egyenleggel kapcsolatban?
Mennyi a késedelmi pótlék 2026-ban?
Naponta a jegybanki alapkamat + 5 százalékpont 365-öd része. Az alapkamat 2026. augusztus 26-a óta 5,50%, így a napi mérték 0,028%, évesítve nagyjából 10,5%.
Mikortól számít a késedelmi pótlék?
Az esedékességet követő naptól a befizetés napjáig; a bevallás benyújtásának dátuma nem számít.
Kell-e késedelmi pótlékot fizetni a késedelmi pótlék után?
Nem. A pótlékot a NAV külön adónemen tartja nyilván, amely kimarad a pótlékszámításból.
Miért nem kapok minden hónapban értesítést a pótlékról?
Mert a NAV 2025 óta csak évente egyszer, az 5 000 forintos határ első elérésekor értesít; a havi előírások az Ügyfélportálon követhetők.
Kell-e kerekíteni a késedelmi pótlékot?
Nem. A NAV kerekítés nélkül számítja fel és írja elő, és így is kell megfizetni.
Mi a NAV késedelmi pótlék, mikor kell fizetni, és hogyan függ a mértéke a jegybanki alapkamattól?
Késedelmes vagy elmaradt adófizetéskor, illetve költségvetési támogatás korai igénybevételekor jár. Napi mértéke az aznap érvényes alapkamat + 5 százalékpont 365-öd része, így minden kamatváltozás a pótlékot is módosítja.
Hogyan számolja ki a NAV a késedelmi pótlékot, ha a késedelem alatt változik a jegybanki alapkamat?
A késedelmes napokat időszakokra bontja, és mindegyikre az akkor érvényes alapkamattal számol: napok × pótlékalap × három tizedesjegyre csonkolt napi mérték / 100. A pótlék a részpótlékok összege.
Érdemes egy cégnek azonnal rendeznie a késve fizetett áfát és járulékot, vagy fizetési könnyítést kérni?
Ha van fedezet, az azonnali rendezés a legegyszerűbb, mert 5,50%-os alapkamatnál 1 millió forint után napi 280 forint a pótlék. Likviditási gond esetén a fizetési könnyítést érdemes felmérni, a feltételeit és költségét a kérelem előtt tisztázva.
Mi a különbség a késedelmi pótlék és az önellenőrzési pótlék között, és melyik jár kisebb teherrel?
A késedelmi pótlék napi mértéke (alapkamat + 5 százalékpont) / 365, az önellenőrzésié csak alapkamat / 365 (ismételt önellenőrzésnél másfélszerese). Bevallási hibánál az önellenőrzés jellemzően kisebb teher, mint ha a hiányt az adóellenőrzés tárja fel.
Hogyan kell kiszámítani a NAV késedelmi pótlékát egy meg nem fizetett adótartozás után?
Az esedékességet követő naptól a befizetésig minden napra (alapkamat + 5) / 365 százalékot kell számolni, három tizedesjegyre csonkolva. Például 5,50%-os alapkamatnál 2 millió forint 30 napos késedelme 16 800 forint; a végleges összeget a NAV nettó módon, az összes adónemre együtt állapítja meg.
Mennyi jelenleg a mindenkori jegybanki alapkamat?
Az alapkamat 2026. augusztus 26-a óta 5,50%; a Monetáris Tanács szeptember 22-én és október 20-án is változatlanul hagyta. Az aktuális értéket az MNB honlapja közli.
Hogyan számítják ki a késedelmi pótlék mértékét?
A 2017. évi CL. törvény szerint naponta a jegybanki alapkamat 5 százalékponttal növelt értékének 365-öd része. A részletszabályokat az Art. 206-210. §-a és 3. melléklete, valamint a 465/2017. Korm. rendelet tartalmazza.
Milyen tanácsadó segíthet a NAV-adószámla egyeztetésében és a késedelmi pótlék ellenőrzésében?
Jellemzően könyvvizsgáló és adótanácsadó cégek, illetve könyvelőirodák, amelyek a bevallási folyamatot és a NAV-eljárásokat is ismerik. A BDO Magyarország adóbevallás-készítési és adóhatósági képviseleti szolgáltatása ezt a kettőt együtt kínálja.
Mikor érdemes adótanácsadót bevonni, ha a NAV késedelmi pótlékot írt elő?
Ha a pótlék több adónemet vagy hónapot érint, a NAV-egyenleg eltér a könyveléstől, a hátralék bevallási hibából ered, vagy adóellenőrzéshez kapcsolódik. Egyszeri, rövid késedelemnél a NAV kalkulátorával végzett ellenőrzés általában elegendő.
Források
- 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről (Art.)
- 465/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet az adóigazgatási eljárás részletszabályairól
- NAV: Tájékoztató a késedelmipótlék-kalkulátor működéséről: nav.gov.hu
- NAV: 2025. január 1-jén megváltoztak a késedelmi pótlék felszámításának, előírásának szabályai és az erről szóló értesítési gyakorlat: nav.gov.hu
- NAV: Mikor kell késedelmi pótlékot fizetni?: nav.gov.hu
- NAV: 23. számú információs füzet - Önellenőrzés (2026. 01. 22.): nav.gov.hu
- MNB: A jegybanki alapkamat alakulása: mnb.hu