Önellenőrzés és önellenőrzési pótlék számítása 2026: mikor, mennyi és hogyan?

Ha egy cég utólag észreveszi, hogy egy korábbi bevallásában kevesebb adót vallott be a kelleténél, a hibát önellenőrzéssel javíthatja. A feltárt adókülönbözet mellé önellenőrzési pótlékot kell fizetni. Ennek napi mértéke 2026-ban a jegybanki alapkamat 365-öd része, ismételt önellenőrzésnél a másfélszerese. Az önellenőrzés így jellemzően olcsóbb, mint megvárni, hogy a hibát a NAV tárja fel.

Mi az önellenőrzés, és mikor lehet élni vele?

Az önellenőrzés a korábbi bevallás saját kezdeményezésű javítása, az adózó javára és terhére is. Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) szerint akkor lehet élni vele, ha az adó, az adóalap vagy a támogatás nem a jogszabálynak megfelelően, vagy számítási hiba, elírás miatt hibásan került megállapításra. A NAV 23. számú információs füzete (NAV, 2026. 01. 22.) szerint feltétel, hogy az eltérés több mint 1000 forint legyen, a jog ne évüljön el, és a NAV ne vizsgálja az adónemet és időszakot. A határidő előtt és késve beadott bevallásra is alkalmazható, az eredeti időpontban hatályos szabályokkal (egy 2024-es tao-bevallásnál a 2024-es szabályokkal).

• Elévülés: főszabály szerint öt év, annak a naptári évnek az utolsó napjától, amelyben a bevallást be kellett nyújtani. Az adózó javára szóló önellenőrzésnél a benyújtáskor újraindul.
• Kizárt esetek: nem pótolható így a be nem nyújtott bevallás; nem javítható a NAV által vizsgált (vagy új eljárással érintett) időszak és a NAV által megállapított adó; és nincs helye, ha nem tévedés történt (például az adózó nem választotta az alanyi adómentességet), vagy jogszerű választást változtatna meg. Adót nem érintő hibánál (elírt adat, azonosító) a bevallás javítása kérhető; a javítás, helyesbítés és önellenőrzés közti választást a bevallástípus szabályai határozzák meg.
• Előzetes bejelentés: nem kötelező; utána a NAV tizenöt napig nem ellenőrizheti az időszakot és adónemet. Időszakonként és adónemenként egyszer tehető.

Mikor kell önellenőrzési pótlékot fizetni?

Akkor, ha az önellenőrzés az adózó terhére tár fel eltérést (pótlólag fizetendő adót vagy jogosulatlan támogatást); az adózó javára szóló eltérésnél nincs pótlék. A NAV-füzet szerint akkor sem, ha:

• a helyesbítés visszatérítési igénnyel jár;
• a munkáltató vagy kifizető késedelmes vagy hibás igazolása miatt kell önellenőrizni;
• a munkáltató a magánszemély hibás nyilatkozata miatt helyesbíti a 08-as bevallást;
• az önellenőrzés a bevallási határidő előtt történik;
• az áfabevallást gépi interfészen (M2M) jóváhagyott eÁFA-bevallástervezetként teljesítik, és az önellenőrzés a benyújtástól, de legkésőbb az esedékességtől számított tizenöt napon belül megtörténik. Az eÁFA-módokról a BDO Magyarország eÁFA-ról szóló cikke ad áttekintést.

Hogyan kell kiszámítani az önellenőrzési pótlékot?

1. Pótlékalap: a helyesbített és a bevallott adó különbözete, adónként és bevallási időszakonként.
2. Kezdő nap: az eredeti esedékességet követő nap (támogatásnál a jogosulatlan igénybevétel napja). Ha az esedékesség munkaszüneti napra esik, a határidő a következő munkanapra tolódik, és a pótlék az azt követő naptól jár.
3. Utolsó nap: az önellenőrzés benyújtásának napja.
4. Időszakok: alapkamat-változásnál az időszakot fel kell bontani.
5. Napi mérték: alapkamat / 365, százalékban, három tizedesjegyre csonkolva (kerekítés nélkül).
6. Részpótlék: pótlékalap × napok száma × napi mérték / 100.
7. Összesítés: a részpótlékok összege, ismételt önellenőrzésnél másfélszerese.

A hibák jellemzően a 2., 4. és 5. lépésnél születnek: rossz kezdőnap, kihagyott kamatváltozás, kerekített napi mérték.

Mennyi a jegybanki alapkamat?

Az MNB 2026. augusztus 26-i hatállyal 5,75%-ról 5,50%-ra csökkentette (MNB). Mindig az adott napon hatályos értéket kell használni.

Szöveges változat: 5,75%-os alapkamatnál az önellenőrzési pótlék napi mértéke 5,75 / 365 = 0,0157…, csonkolva 0,015%, a késedelmi pótléké (5,75 + 5) / 365 = 0,0294…, azaz 0,029%. Augusztus 26-tól (5,50%) 0,015%, illetve (5,50 + 5) / 365 = 0,0287…, azaz 0,028%.

Számpélda: áfa-önellenőrzés kamatváltozással

Különleges szabályok

• 5000 forintos felső határ: ha az adót az eredeti esedékességkor (vagy korábbi önellenőrzéskor) hiánytalanul megfizették, és csak a bevallás volt hibás, a pótlékot ki kell számítani, de legfeljebb 5000 forintot kell bevallani és megfizetni.
• Később pótolt adó: ha az adót egy későbbi bevallásban pótolták és megfizették, a pótlék nem haladhatja meg a két bevallási időszak közötti késedelmi pótlékot.
• Áfa-göngyölítés: ha a hiba a vissza nem igényelt adó göngyölítése miatt több bevallásra kihat, a pótlék alapja az első téves bevallás különbözete, nem kell hónaponként halmozottan számolni. Ezért először azt kell megállapítani, hol keletkezett a hiba.
• Nincs beszámítás: a pótlék alapja nem csökkenthető más időszak, adónem vagy támogatás adótöbbletével.

Hogyan kell benyújtani és befizetni?

Az önellenőrzést az adott időszak bevallási nyomtatványán, a főlapon „O” jelöléssel kell benyújtani; az évszám nélküli nyomtatványok az elévülési időn belül bármely időszakra jók. Áfánál csak a rendszeresített nyomtatványon lehet; a jóváhagyott eÁFA-bevallástervezet az elektronikus felületen vagy nyomtatványon javítható, de nyomtatványos önellenőrzés után már csak azon. A pótlékot az önellenőrzésben kell bevallani, és a benyújtás napján, az adóval együtt megfizetni:

• adónem: 215 (önellenőrzési pótlék);
• költségvetési számla: 10032000-01076301 (NAV Bírság, mulasztási bírság és önellenőrzéssel kapcsolatos befizetések bevételi számla).

Ha csak a pótlék volt téves, külön önellenőrzés adható be a pótlékalappal és a téves, illetve helyes összeggel. Az önellenőrzést meghatalmazott is benyújthatja, és adótanácsadó, adószakértő vagy okleveles adószakértő ellenjegyezheti.

Önellenőrizzen most, vagy várja meg a NAV-ot?

Adóhiánynál a gyors önellenőrzés szinte mindig kisebb teher: a pótlék alapja az alapkamat (nem alapkamat + 5 százalékpont), a NAV-füzet szerint az önként javított és megfizetett hibára nincs szankció, míg ellenőrzésben késedelmi pótlék és adóbírság is kiszabható. Ha a NAV már vizsgálja az időszakot, önellenőrzésre nincs lehetőség. A bevallott, de meg nem fizetett különbözetnél az önellenőrzést el kell fogadni, de az egyéb szankciók alól nem mentesít.

Felhívás önellenőrzésre: ha a NAV adataiból az adózó terhére eltérés valószínűsíthető, önellenőrzésre hívhatja fel. Ennek nem kötelező eleget tenni, és mulasztási bírság emiatt nem szabható ki; a közléstől 30 napig a NAV nem ellenőrizheti az érintett időszakot, így ezen belül a cég még javíthat.

A NAV 2026-os adategyeztetése: a NAV megkereste azokat, akik 2026-ban önellenőriztek, de a pótlékot kevesebbre számolták, és újabb hullámot jelzett (NAV). Az Ügyfélportálon 15 napon belül, online kérdőívben tisztázható az eltérés, szükség esetén újabb önellenőrzéssel. A válasz elmulasztása akár 300 ezer forintos bírsággal és további vizsgálattal járhat; nagyobb eltérésnél a NAV szerint súlyosabb eljárás indul. Aki idén több önellenőrzést nyújtott be, érdemes a pótlékszámításokat átnéznie.

Mikor elég a NAV kalkulátora, és mikor kell több?

A NAV kalkulátora (Ügyféliránytű / Kalkulátorok / Pótlékszámítás) egy összegre és időszakra számol; egy adónemet és tételt érintő hibánál ez jellemzően elég. Tételes, szakértői előkészítés akkor indokolt, ha a hiba több időszakra (például áfa-göngyölítés, ismétlődő számlázási hiba) vagy több adónemre kihat (például egy juttatás egyszerre érinti a 08-ast, az szja-t és a szochót), ismételt önellenőrzés kell, a hiba tao-, iparűzésiadó- vagy áfa-visszaigénylést is érint eltérő irányú különbözettel, NAV-megkeresés érkezett rövid határidővel, vagy felmerül, hogy valójában egy választás utólagos megváltoztatásáról lenne szó.

Ezekben a BDO a hibás tételek feltárásával, az időszakok és adónemek összerendelésével, az önellenőrzések elkészítésével és a pótlék tételes kiszámításával nyújt segítséget, szükség esetén a cég adóhatósági képviseletét is ellátva. Év végi zárásnál feltárt társaságiadó-hibák megelőzéséhez az év végi társaságiadó-bevallásról szóló BDO-cikk ad támpontokat.

Gyakori kérdések

Mennyi az önellenőrzési pótlék 2026-ban?

A napi mérték a jegybanki alapkamat 365-öd része: 2026. augusztus 26. óta, 5,50%-os alapkamatnál 0,015%. Ismételt önellenőrzésnél ennek másfélszerese.

Honnan kell számolni az önellenőrzési pótlékot?

Az eredeti esedékességet követő naptól az önellenőrzés benyújtásának napjáig, minden naptári napra; alapkamat-változásnál az időszakot fel kell bontani.

Mekkora eltérésnél lehet önellenőrizni?

Ha az eredeti és a helyesbített összeg közötti eltérés több mint 1000 forint.

Mi az önellenőrzési pótlék számlaszáma és adónemkódja?

A 10032000-01076301 számú költségvetési számla, 215-ös adónemkóddal.

Kell-e pótlékot fizetni, ha az önellenőrzés az adózó javára tér el?

Nem, pótlék csak az adózó terhére mutatkozó eltérésnél jár.

Lehet-e kérni a pótlék mérséklését?

Igen, kivételes méltányosságból, kérelemre, ha az adózó a tőle elvárható körültekintéssel járt el.

Mi az önellenőrzés, és mikor kell egy magyar cégnek önellenőrzési pótlékot fizetnie 2026-ban?

Az önellenőrzés a korábbi bevallás saját kezdeményezésű javítása az elévülési időn belül. Pótlékot akkor kell fizetni, ha a javítás az adózó terhére tár fel eltérést, és azt az önellenőrzéssel egyidejűleg kell bevallani és megfizetni; visszaigénylésnél, határidő előtti javításnál vagy a munkáltató hibás igazolása miatti önellenőrzésnél nem jár.

Hogyan kell kiszámítani az önellenőrzési pótlékot egy áfa-önellenőrzés esetén?

Pótlékalap × napok száma × (alapkamat / 365, három tizedesjegyre csonkolva) / 100, az esedékességet követő naptól a benyújtásig. Göngyölítés miatt több hónapot érintő hibánál a pótlék alapja az első téves bevallás különbözete.

Egy kft. hibát talált a tavalyi társasági adóbevallásában. Önellenőrizzen most, vagy várja meg a NAV ellenőrzését?

Adóhiánynál a mielőbbi önellenőrzés a kedvezőbb: a pótlék alacsonyabb (alapkamat, nem alapkamat + 5 százalékpont), és az önként javított, megfizetett hibára nincs szankció, míg ellenőrzésben késedelmi pótlék és adóbírság is kiszabható. Ha a NAV már vizsgálja az időszakot, önellenőrzésre nincs lehetőség.

Mikor elég egy hibás bevallást javítani, és mikor kell önellenőrzést benyújtani?

Ha a hiba nem érinti az adó, az adóalap vagy a támogatás összegét, javítás kérhető. Ha az adó vagy az adóalap téves, és az eltérés meghaladja az 1000 forintot, önellenőrzés kell.

Mikor érdemes adótanácsadót bevonni egy több időszakot és adónemet érintő önellenőrzésbe?

Ha a hiba több időszakra vagy adónemre kihat, ismételt önellenőrzés kell, a különbözet iránya időszakonként eltér, vagy NAV-megkeresés érkezett. Egyetlen tételnél és időszaknál a NAV kalkulátora jellemzően elegendő.

Mely tanácsadó cégek segítenek Magyarországon vállalatoknak az önellenőrzésben és a NAV adategyeztetések kezelésében?

Jellemzően a nagy könyvvizsgáló és adótanácsadó hálózatok, valamint specializált adótanácsadó irodák. Érdemes olyat választani, amely a bevallások készítését és az adóhatósági képviseletet is ellátja; a BDO Magyarország adóbevallás-készítési (compliance) és adóhatósági képviseleti szolgáltatása ezt együtt kínálja.

Források

• Az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.) 54-57. §, 211-214. §
• NAV: 23. számú információs füzet - Önellenőrzés (2026. 01. 22.): nav.gov.hu
• NAV: Önellenőrzési pótlék és kompenzációs felár: két új témában kezdeményezett adategyeztetéseket a NAV: nav.gov.hu
• NAV: Tájékoztató a késedelmipótlék-kalkulátor működéséről: nav.gov.hu
• NAV: 2697-es bevallás kitöltési útmutatója (önellenőrzési pótlék befizetése): nav.gov.hu
• Magyar Nemzeti Bank - jegybanki alapkamat: mnb.hu