Milliós adóelőny

A 2023. november 30-i 171. sz. Magyar Közlönyben megjelent 2023. évi LXXXIV. törvény a globális minimum-adószintet biztosító kiegészítő adókról és ezzel összefüggésben egyes adótörvények módosításáról fontos változásokat hozott a korábban megszerzett részesedésekkel rendelkező gazdasági társaságok számára. A benyújtott adócsomag elfogadásával ugyanis 2024-ben egyszeri adóamnesztiát kapnak a társaságok a korábban megszerzett részesedések utólagos bejelentésére. Azaz részben mentesülhetnek a társasági adófizetés alól azok a közteherfizetők, akik elmulasztották az előző években megvalósult részesedésszerzésüket bejelenteni.

De miért éri meg utólag bejelenteni a megszerzett részesedést?

Amennyiben egy társaság bejelentett részesedésnek nem minősülő társasági részesedését utólagosan bejelenti, úgy lehetősége adódik arra, hogy kedvezményes adómértékkel lerója az adókötelezettségét, valamint a későbbi tulajdonrész, üzletrész értékesítése TAO-mentes lehet. Ennek azonban az a feltétele, hogy független szakértő segítségével megállapítsa a 2023. december 31-i piaci értéket a bejelenteni kívánt részesedések kapcsán.

A bejelentett részesedés megállapított piaci értéke és a könyv szerinti érték nyereségjellegű különbözetének 20 százaléka után a cégnek egyszeri társasági adófizetési kötelezettsége keletkezik, amit a 2023. évi TAO bevallásig (azaz 2024. május 31-ig) szükséges rendezni. Azaz jelenleg egy kedvezőnek tekinthető, 1,8 százalékos mértékű TAO-t kell kifizetni és ezzel kiváltható a későbbi értéknövekedés után a teljes, jelenleg 9 százalékos TAO megfizetése, amivel akár több milliós adóelőnyre tehetnek szert az érintett társaságok.

Részesedés utólagos bejelentése példával

Alfa Kft. a törvény megjelenése előtt részesedést szerzett Béta Kft.-ben, melyet könyveiben 100 millió Ft szerzési értéken tart nyilván. Alfa Kft. megbízza a BDO Magyarország Corporate Finance csapatát, mint a részesedés értékeléséhez szükséges szakértelemmel rendelkező szakértőt a részesedés 2023. 12. 31-i piaci értékének megállapításával, melyet a BDO 200 millió Ft-ban állapít meg.

Amennyiben sem Béta Kft. piaci értéke, sem az alkalmazandó társasági adómérték nem változik a részesedés majdani értékesítésének időpontjáig, akkor a részesedés bejelentésén keresztül az alábbi adóelőny realizálható:

Nekik éri meg a részesedés utólagos bejelentése

A részesedésszerzés utólagos bejelentése azoknak a társaságoknak lehet elsősorban előnyös, ahol a korábban megszerzett társasági részesedés piaci értéke meghaladja, esetleg a jövőben meghaladja majd annak könyv szerinti értékét.
Az utólagos bejelentés legnagyobb nyertesei viszont egyértelműen azok lehetnek, akiknél jelenleg a részesedés könyv szerinti értéke közel piaci értéknek megfelelő, de a jövőben jelentős felértékelődés várható.

Eddig jelenthető be adóamnesztiával a korábban megszerzett részesedés

A részesedésszerzés utólagos bejelentésére a tavalyi évi TAO bevallás határidejéig, azaz normál üzleti éves adózók esetén 2024. május 31-ig van lehetőség. Ez a határidő jogvesztőnek minősül, így amely társaság eddig nem lép, később már nem tudja majd a TAO kedvezményt érvényesíteni.

Az adóamnesztia elérésének lépései

1. A bejelentett és be nem jelentett részesedések lekérdezése
Ez a lépés kihagyhatatlan azon társaságok számára, melyek több részesedéssel rendelkeznek. Nekik célszerű meggyőződniük arról, hogy mely üzletrészek vannak az adóhatóságnál bejelentett részesedésként nyilvántartva.

2. Dönteni kell az eddig be nem jelentett részesedés utólagos bejelentéséről
A bejelentett részesedésekre vonatkozó egyéb részletszabályok miatt minden esetben gondos mérlegelést igényel, hogy mely társaságok számára lehet előnyös a bejelentés utólagos megtétele, ebben érdemes adótanácsadó közreműködését is kikérni.

3. Részesedések utólagos bejelentése az adóhatóság felé
Fontos észben tartani, hogy a részesedésbejelentés adminisztrációs teendőkkel is jár, azaz meghatározott módon és tartalommal lehet jelezni az adóhatóság felé az utólagos bejelentés szándékát és adatait.

4. A részesedések piaci értékének felmérése, validálása
A jogszabály az adóamnesztia feltételeként rögzíti azt, hogy az érintett részesedés piaci értékének megállapítását független szakértőnek, vagy auditornak kell elvégeznie. Ehhez célszerű  egy független szakértő által cégértékelést készíttetni, mely az adóhatóság számára nemzetközileg is elfogadott értékelési módszertanok alapján készül. Amit ezzel kapcsolatban fontos tudni, hogy a 2023. december 31-re elkészített független cégértékelésnek a TAO bevallás benyújtásakor rendelkezésre kell állnia.
A BDO Magyarország Corporate Finance csapata a részesedés értékeléséhez szükséges szakértelemmel rendelkező szakértőként örömmel áll jövőbeli ügyfelei rendelkezésére.

5. Bejelentett részesedés kalkuláció elkészítése
A piaci érték megállapítását követően minden esetben kalkulációt szükséges készíttetni a bejelentett részesedés utáni adókötelezettség összegének megállapítására.

6. Nyilvántartás
Hogy egy vállalkozás az adóamnesztiát elérhesse, ahhoz nyilvántartást szükséges készítenie és vezetnie egy előre meghatározott forma és tartalom szerint az adósemlegességre való jogosultság alátámasztására.

A BDO adótanácsadókból és pénzügyi szakemberekből álló csapata örömmel áll a rendelkezésére egyrészt: (i) a részesedések áttekintése, a bejelentés mérlegelése, illetve a bejelentés megtétele, a szükséges TAO-kalkulációk, valamint elkülönült nyilvántartások elkészítése, illetve (ii) a részesedések piaci értékének felmérése és validálása körében.

Az adótanácsadási szolgáltatások körében a BDO Magyarország Adótanácsadó Kft., míg a részesedések piaci értékének megállapítása körében a BDO Magyarország Pénzügyi Tanácsadó Zrt. csapata tud segíteni.

 Magyar Közlöny 2023. évi 171. szám