Ágazati különadók 2026-2027: kiskereskedelmi adó, extraprofitadó, Robin Hood-adó, gyógyszeradó
Ágazati különadók 2026-2027: kiskereskedelmi adó, extraprofitadó, Robin Hood-adó, gyógyszeradó
Az ágazati különadók közül 2026-ban a kiskereskedelmi adó, a bankok és a MOL extraprofitadója, valamint az energiaellátók 31%-os jövedelemadója (Robin Hood-adó) terheli a vállalatokat. A gyógyszeripari extraprofit-különadók 2025-ben megszűntek, a gyógyszertörvény szerinti befizetések viszont megmaradtak. 2027-re a kormány a kiskereskedelmi adó középső sávjának 0,45%-ra emelését, valamint az energia-, bank- és biztosítási szektor nagyobb befizetését jelentette be.
A legfontosabb tudnivalók:
- A kiskereskedelmi adó 2026-ban 1 milliárd forint nettó árbevételig 0%, 1-50 milliárd forint között 0,15%, 50-150 milliárd forint között 1%, efölött 4,5%. A 2027-re bejelentett emelés a 0,15%-os sávot háromszorozza meg 0,45%-ra.
- A Robin Hood-adó (energiaellátók jövedelemadója) kulcsa 2026. január 1-jétől 41%-ról ismét 31%, és új beruházási adókedvezmény is igénybe vehető.
- A gyógyszergyártókat és -forgalmazókat terhelő extraprofit-különadók 2025. január 1-jétől megszűntek, a Gyftv. szerinti befizetések (20%, 10%, 2,5%, ismertetői díj) változatlanul terhelik az ágazatot.
- A még ki nem hirdetett 2027-es változások hatását szcenáriókkal érdemes beépíteni a költségvetésbe: a BDO Magyarország adótanácsadási csapata segítséget nyújt a különadó-kitettség felmérésében és a jogértelmezési kérdések vizsgálatában.
Mely ágazati különadók terhelik a vállalatokat 2026-ban?
Az ágazati különadó olyan adó, amelyet csak egy-egy ágazat szereplői fizetnek, jellemzően az árbevételük vagy az eredményük után. Egy része állandó törvényen alapul (kiskereskedelmi adó, Robin Hood-adó, Gyftv.-befizetések), más része a 2022-ben bevezetett, kormányrendeletben szabályozott extraprofitadó, amelyet a kormány évről évre hosszabbít vagy kivezet.
| Különadó | Kit terhel? | 2026-os mérték | 2027-re bejelentve |
|---|---|---|---|
| Kiskereskedelmi adó | kiskereskedők, platformüzemeltetők | 0% / 0,15% / 1% / 4,5% sávosan | 1-50 Mrd Ft-os sáv: 0,45% |
| Banki extraprofitadó | hitelintézetek, pénzügyi vállalkozások | 10% (20 Mrd Ft-ig), 30% felette | nagyobb befizetés, részletek nélkül |
| Ural-Brent különadó | kőolajtermék-előállító | 50% (2-5 USD/hordó), 95% (5 USD felett) | 2027 végéig marad |
| Robin Hood-adó | energiaellátók | a korrigált adózás előtti eredmény 31%-a | az energiacégektől kb. 100 Mrd Ft többlet |
| Gyógyszeripari befizetések | forgalomba hozatali engedély jogosultja, nagykereskedő | 20% / 10% / 2,5%, ismertetői díj | nincs bejelentett változás |
A táblázat röviden: 2026-ban öt különadó-típussal kell számolni, és a 2027-es bejelentések a gyógyszeripar kivételével mindegyik ágazatot érintik.
Kiskereskedelmi adó: mennyi 2026-ban, és mi változik 2027-ben?
A kiskereskedelmi adót a 2020. évi XLV. törvény (Kiskertv.) szabályozza. Alanya minden belföldi és külföldi vállalkozás, amely üzletszerűen kiskereskedelmi tevékenységet végez (TEÁOR'25 47), a cégbejegyzéstől függetlenül. Fióktelep nélküli külföldi cég is adóalany, ha csomagküldéssel vagy internetes értékesítéssel közvetlenül magyar vevőnek szállít. A platformüzemeltető a platformján keresztül lebonyolított értékesítések után fizet adót.
Az adó alapja a nettó árbevétel. Az alapba beletartoznak a szállítótól kapott, kiskereskedelmi tevékenységhez kapcsolódó ellenértékek is, például a marketingdíjak és a szállítói engedmények. Platformnál az alap az összes platformon értékesítő kereskedő nettó árbevétele.
Sávok 2026-ban és a 2027-re bejelentett kulcsok (a sávhatárokat a 2025. évi LXXXIV. törvény emelte meg, a 2025-ös adóévre visszamenőleg):
| Adóalap-sáv | 2026 | 2027 (bejelentés) |
|---|---|---|
| 1 Mrd Ft-ig | 0% | 0% |
| 1-50 Mrd Ft | 0,15% | 0,45% |
| 50-150 Mrd Ft | 1% | 1% |
| 150 Mrd Ft felett | 4,5% | 4,5% |
| Üzemanyag-kiskereskedelem 500 M Ft felett | 3% | nem érinti a bejelentés |
Szöveges változat: 2027-ben csak az 1 és 50 milliárd forint közötti sáv kulcsa változik 0,15%-ról 0,45%-ra, a többi sáv és a mentességi határ marad.
A kormány 2026. október 20-i bejelentése szerint az emelés mintegy 3000 vállalkozást érint. Mivel a sávos rendszerben minden adózó végigmegy a középső sávon, az 50 milliárd forint feletti adóalapú cégeknél a többletteher egységesen évi 147 millió forint.
| Nettó árbevétel | Adó 2026 | Adó 2027 (bejelentés) | Többlet |
|---|---|---|---|
| 5 Mrd Ft | 6 M Ft | 18 M Ft | +12 M Ft |
| 20 Mrd Ft | 28,5 M Ft | 85,5 M Ft | +57 M Ft |
| 80 Mrd Ft | 373,5 M Ft | 520,5 M Ft | +147 M Ft |
A 2027-es változásokat tartalmazó adócsomagot a kormány 2026. október végén benyújtotta az Országgyűlésnek (T/927-T/931). A javaslat szerint az 1-50 milliárd forintos sáv kulcsa 0,45% lenne, és ezt már a 2027-es előlegeknél is figyelembe kellene venni. A javaslat még nem hatályos, a parlamenti vitában módosulhat.
Határidők. A naptári éves adózó előleget az előző évi nettó árbevétel alapján fizet, két egyenlő részletben július 20-áig és október 20-áig. Az éves bevallást (2026-ra a 26KISKER nyomtatványon) és a különbözet befizetését az adóévet követő május 31-éig kell teljesíteni. A részletszabályokat a NAV kiskereskedelmi adóról szóló információs füzete tartalmazza.
Extraprofitadók: melyek maradtak meg 2026-ra?
2026-ban két extraprofitadó jár jelentős teherrel: a banki különadó és a MOL-t érintő Ural-Brent különadó. A 2022-ben a 197/2022. (VI. 4.) Korm. rendelettel bevezetett extraprofitadók egy részét a 356/2024. (XI. 21.) Korm. rendelet 2025. január 1-jétől kivezette, köztük a gyógyszeripari és a távközlési extraprofitadót.
- Bankok, pénzügyi vállalkozások: A 2025. évi LIV. törvény 1. § (4) b) szerint a 2026-ban kezdődő adóévben a kulcs az adóalap 20 milliárd forintot meg nem haladó része után 10%, az e feletti összegre 30%. Az állampapír-állomány növelése alapján járó csökkentés 2026-ban legfeljebb 30% (2025-ben 50% volt).
- Kőolajtermék-előállító (Ural-Brent különadó): a 2026 júliusában elfogadott módosítás szerint a Brent és az Ural olaj hordónkénti árkülönbözetéből a 2 és 5 dollár közötti rész után 50%, az 5 dollár feletti rész után 95% a teher. A szabályt először a 2026. augusztusi kötelezettségre kell alkalmazni, és az adó a 2027-es adóév végéig marad.
A 2027-es költségvetés bejelentései szerint a kormány a bankoktól, a biztosítóktól és az energiacégektől nagyobb befizetést vár. A kulcsok, az adóalapok és az átmeneti szabályok a cikk lezárásakor még nem ismertek.
Robin Hood-adó: 31% 2026-tól
A Robin Hood-adó hivatalos neve energiaellátók jövedelemadója, amelyet a 2008. évi LXVII. törvény szabályoz. Alanyai többek között a földgáz- és villamosenergia-kereskedők, -termelők és -elosztók, a szénhidrogén-termelők és a kőolajtermék-nagykereskedők, beleértve a külföldi cégek magyarországi fióktelepeit. Az adó alapja a törvény szerint korrigált adózás előtti eredmény, amely nem tartalmazhatja a külföldön adóztatható jövedelmet.
A kulcs 2013 óta 31% volt, a 2023-2025-ös adóévekben azonban 41%-ra emelkedett. 2026. január 1-jétől ismét 31%. Ugyanettől a naptól a víziközmű-szolgáltatók és a nem közművel összegyűjtött háztartási szennyvíz begyűjtői kikerültek az adóalanyok köréből.
Új beruházási kedvezmény 2026-tól. A 2025. december 31. után megkezdett beruházásra az üzembe helyezés évében és az azt követő öt adóévben kedvezmény vehető igénybe, a fizetendő adó legfeljebb 80%-áig. Feltétele a Magyar Energetikai és Közmű-szabályozási Hivatal (MEKH) igazolása és az eszközök legalább ötéves üzemeltetése.
Előleg. Az adóelőleget az előző évi kötelezettségtől függően havonta (a tárgyhónap 20-áig) vagy negyedévente (a negyedévet követő hónap 20-áig, az utolsó negyedévben a negyedév harmadik hónapjának 20-áig) kell megfizetni.
2027-re a kormány az energiacégektől összesen mintegy 100 milliárd forint többletbefizetést tervez. A benyújtott javaslat szerint az energiaellátók többletbefizetése nem a 31%-os kulcs emelésével, hanem az adóalap bővítésével érkezne, és a 2027-es előlegnek el kellene érnie a várható éves adót. A javaslat még nem hatályos.
Gyógyszeradó: megszűnt a különadó, a Gyftv.-befizetések maradnak
A „gyógyszeradó” két különböző terhet takar. A 2022 és 2024 között fizetett gyógyszergyártói extraprofitadó, gyógyszergyártói különadó és gyógyszerforgalmazói különadó 2025. január 1-jétől megszűnt. A biztonságos és gazdaságos gyógyszerellátásról szóló 2006. évi XCVIII. törvény (Gyftv.) szerinti befizetések viszont változatlanul fennállnak. A NAV összefoglalója szerint ezek:
| Befizetés | Ki fizeti? | Alap és mérték |
|---|---|---|
| Alapbefizetés | a forgalomba hozatali engedély jogosultja | havi tb-támogatás × termelői ár / fogyasztói ár, 20% (anyatej-helyettesítő tápszernél 10%) |
| Többletbefizetés (40/A. §) | ugyanő | legalább 6 éve támogatott, 1000 Ft feletti termék, ha nincs generikus versenytárs: további 10% |
| Nagykereskedői befizetés (36. § (2)) | nagykereskedő | a támogatott gyógyszerek árréstömegének 2,5%-a |
| Ismertetői díj (36. § (4)) | aki gyógyszerismertetőt foglalkoztat | 832 000 Ft/fő/hó (gyógyászati segédeszköznél 83 000 Ft) |
| Kiadási többlet (42. §) | a forgalomba hozatali engedély jogosultja | ha a támogatási kassza túllépi a keretet, előleg és év utáni elszámolás |
Szöveges változat: a gyártó a támogatott forgalom után 20%-ot és bizonyos termékeknél további 10%-ot fizet, a nagykereskedő 2,5%-ot, a gyógyszerismertetők után havi díj jár, kasszatúllépésnél pedig visszafizetés is lehet.
A havi befizetésekről a tárgyhónapot követő második hónap 10-éig kell adatot szolgáltatni, és a harmadik hónap 20-áig kell fizetni, az 51-es bevallásban (2026-ban: 2651). A kiadási többlet előlegére november 10-éig kell adatot szolgáltatni és december 20-áig kell fizetni. Az alap- és többletbefizetés, valamint az ismertetői díj kutatás-fejlesztési ráfordítás alapján csökkenthető. A 2027-es költségvetési bejelentések gyógyszeripari különadót nem tartalmaznak. A gyógyszerek áfájának 2026-os változásáról a 0%-os gyógyszeráfáról szóló cikk ad részletes tájékoztatást.
Hogyan építse be a különadókat a 2027-es tervbe?
A 2027-es tervezésnél a különadókat érdemes két rétegben kezelni: a 2026-os hatályos szabályok szerinti alapesetként, és a bejelentett, de még ki nem hirdetett változások szerinti szcenárióként. A különadó-teher sokszor a társasági adóval együtt határozza meg az adózott eredményt, ezért a kettőt egy modellben célszerű számolni.
Házon belül is elég lehet a tervezés, ha a cég egyetlen különadó alanya, az adóalap egyértelmű, és a 2027-es bejelentés nem érinti. Adótanácsadó bevonását az alábbi helyzetekben érdemes megfontolni:
- a kiskereskedelmi adóalap közel van egy sávhatárhoz, vagy kérdéses, hogy a szállítói bónuszok, a platformon keresztüli értékesítés vagy a vegyes tevékenység hogyan számít bele;
- a cégcsoportban több tag több különadó alanya (például kiskereskedelem és energiakereskedelem);
- az energiaszektorban a 2026-os beruházási kedvezmény és a 2027-re várható többletbefizetés együttes hatását kell modellezni;
- gyógyszeripari cégnél a Gyftv.-befizetések K+F-alapú csökkentését vagy a kiadási többlet várható összegét kell becsülni;
- a társasági adó tervezése és a különadó-kitettség együttes optimalizálása a cél.
Az adótanácsadás nem helyettesíti a jogszabály kihirdetését: a bejelentett 2027-es kulcsokat a törvény megjelenése után ellenőrizni kell, és ha szükséges, módosítani a tervet és az előlegeket.
Gyakran ismételt kérdések az ágazati különadókról
Kiket érint a kiskereskedelmi különadó, és hogyan kell kiszámítani?
A kiskereskedelmi különadót (hivatalos nevén kiskereskedelmi adót) minden belföldi és külföldi vállalkozás fizeti, amely üzletszerűen kiskereskedelmi tevékenységet végez, ideértve a platformüzemeltetőket és a közvetlenül magyar vevőnek szállító, fióktelep nélküli külföldi webáruházakat. Az adó alapja a nettó árbevétel, amelyre sávosan kell alkalmazni a kulcsokat: 1 milliárd forintig 0%, 1-50 milliárd forint között 0,15%, 50-150 milliárd forint között 1%, 150 milliárd forint felett 4,5%. Egy 20 milliárd forint nettó árbevételű cég adója így 2026-ban 19 milliárd × 0,15% = 28,5 millió forint, a 2027-re bejelentett 0,45%-os kulccsal 85,5 millió forint lenne.
Mely ágazatokat érinti az extraprofitadó, és mennyi a mértéke?
2026-ban az extraprofitadó a bankokat és a kőolajtermék-előállítót érinti érdemben. A hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások az adóalap 20 milliárd forintig terjedő része után 10%-ot, a felett 30%-ot fizetnek, amely állampapír-vásárlással legfeljebb 30%-kal csökkenthető. Az Ural-Brent különadó a hordónkénti árkülönbözet 2 és 5 dollár közötti része után 50%, az 5 dollár feletti rész után 95%. A gyógyszeripari és a távközlési extraprofitadó 2025. január 1-jétől megszűnt.
Mi az a Robin Hood-adó, és mely vállalkozásoknak kell megfizetniük?
A Robin Hood-adó az energiaellátók jövedelemadójának köznapi neve, amelyet a 2008. évi LXVII. törvény szabályoz. Az energiaellátók fizetik, többek között a földgáz- és villamosenergia-kereskedők, -termelők és -elosztók, a szénhidrogén-termelők és a kőolajtermék-nagykereskedők, a külföldi cégek magyarországi fióktelepeit is beleértve. Az adó 2026. január 1-jétől a korrigált adózás előtti eredmény 31%-a (2023 és 2025 között 41% volt).
Megszűnt-e az extraprofitadó?
Nem teljesen. 2025. január 1-jétől megszűnt a gyógyszeripari és a távközlési extraprofitadó, de 2026-ban a banki és az Ural-Brent különadó továbbra is él, utóbbi 2027 végéig.
Kell kiskereskedelmi adót fizetnie egy webáruháznak?
Igen, ha a webáruház üzletszerűen kiskereskedelmi tevékenységet végez és a nettó árbevétele meghaladja az 1 milliárd forintot. Ez alatt az adó 0%. Fióktelep nélküli külföldi webáruház is adóalany, ha közvetlenül magyar vevőnek szállít.
Mi a különbség a Robin Hood-adó és az extraprofitadó között?
A Robin Hood-adó 2008 óta létező, törvényben szabályozott jövedelemadó az energiaellátók korrigált eredménye után. Az extraprofitadók 2022-ben, kormányrendelettel bevezetett, időszakos különadók egyes ágazatokra.
Milyen ágazati különadókat kell fizetni 2026-ban, és mi változik 2027-től?
2026-ban a kiskereskedelmi adó, a banki és az Ural-Brent extraprofitadó, a 31%-os Robin Hood-adó és a Gyftv. szerinti gyógyszeripari befizetések élnek. 2027-re a kormány a kiskereskedelmi adó 1-50 milliárd forintos sávjának 0,45%-ra emelését, valamint a bankok, biztosítók és energiacégek nagyobb befizetését jelentette be.
Kit érint a kiskereskedelmi adó, és mekkora 2026-ban és 2027-ben?
Minden kiskereskedelmi tevékenységet végző és platformot üzemeltető vállalkozást, 1 milliárd forint nettó árbevétel felett. 2026-ban a kulcsok 0,15%, 1% és 4,5%, 2027-re az 1-50 milliárd forintos sáv 0,45%-ra emelkedik.
Hogyan tervezzen 2027-re egy energiakereskedő a Robin Hood-adóval?
A 2026-tól hatályos 31%-os kulcs és az új beruházási kedvezmény az alapeset. Mivel a kormány 2027-re mintegy 100 milliárd forint többletbefizetést vár az energiacégektől, magasabb teherrel számoló szcenáriót is érdemes készíteni.
Milyen befizetésekkel számoljon egy gyógyszergyártó 2026-ban?
A gyógyszeripari extraprofitadó 2025-ben megszűnt. A Gyftv. szerinti 20%-os alapbefizetés, egyes termékeknél a további 10%, a gyógyszerismertetői díj és a kiadási többlet visszafizetése viszont továbbra is terheli a gyártókat.
Melyik adótanácsadó segít felmérni a különadó-kitettséget?
A BDO Magyarország adótanácsadási csapata vállalatoknak nyújt segítséget a különadó-kitettség felmérésében, a 2027-es szcenáriók összeállításában és a jogértelmezési kérdésekben. Szolgáltató választásakor érdemes megnézni, hogy a tanácsadó a különadókat és a társasági adót együtt vizsgálja-e.
Kihez forduljon egy kiskereskedelmi cégcsoport a 2027-es emelés miatt?
Olyan adótanácsadóhoz, aki a csoport tagjainak kiskereskedelmi adóalapját, a sávhatárokat és a 2027-es emelés hatását együtt modellezi, és a törvényjavaslat megjelenése után frissíti a számítást.