Áfa-visszaigénylés 2026: feltételek, értékhatár, kiutalási határidők és a külföldi áfa

Áfát az a cég igényelhet vissza, amelynek bevallásában a levonható adó meghaladja a fizetendőt, és a negatív különbözet eléri az értékhatárt: havi bevallónál 1 000 000, negyedévesnél 250 000, évesnél 50 000 forintot. A NAV főszabályként 75 napon belül utal. A külföldön megfizetett áfa külön eljárásban, szeptember 30-ig kérhető vissza.

Ki igényelhet vissza áfát?

Áfát az az adóalany igényelhet vissza, akinek az adott bevallási időszakban több a levonható adója, mint a fizetendő, vagyis az elszámolandó adó negatív előjelű. Ez jellemzően nagy beruházásnál, készletfelhalmozásnál, exportnál vagy közösségi termékértékesítésnél fordul elő, amikor a beszerzések áfája meghaladja az értékesítések áfáját.

A visszaigénylés feltétele, hogy a cégnek legyen levonási joga: a beszerzést adóköteles tevékenységéhez használja, és szabályos számlával rendelkezzen. Az alanyi adómentességet választó vállalkozás nem igényelhet vissza áfát, mert nem számít fel áfát, így levonási joga sincs.

A levonási jognak időbeli korlátja is van. A NAV tájékoztatója szerint a levonás az adott bevallási időszakban, vagy az azt megelőző legfeljebb egy naptári éven belül keletkezett adóra gyakorolható. Ha a cég ezt elmulasztotta, később önellenőrzéssel, az elévülési időn belül élhet vele (NAV).

Mennyi az áfa-visszaigénylés értékhatára?

A NAV akkor teljesíti a visszaigénylést, ha a negatív előjelű különbözet eléri vagy meghaladja a bevallási gyakoriságtól függő értékhatárt (Áfa tv. 186. §):

Szöveges változat: Havi bevallónál a negatív különbözetnek legalább 1 000 000 forintnak, negyedévesnél 250 000 forintnak, évesnél 50 000 forintnak kell lennie ahhoz, hogy a NAV visszautalja.

Ha a különbözet nem éri el az értékhatárt, nem vész el: a következő bevallási időszakra továbbvihető, és ott a fizetendő adót csökkenti. A beszerzések kifizetettsége a NAV szerint nem feltétele a visszaigénylésnek, csak a kiutalási határidőt befolyásolja.

Számpélda: értékhatár alatti és feletti különbözet

A bevallási gyakoriság tehát közvetlenül hat a visszaigénylés ütemére. Melyik gyakoriság vonatkozik a cégre, és mikor kell váltani, arról a BDO áfabevallás gyakoriságáról szóló cikke ad áttekintést.

Mikor utalja ki a NAV a visszaigényelt áfát?

A kiutalási határidő attól függ, hogy a cég kifizette-e a beszerzéseit:

Szöveges változat: A NAV főszabályként 75 napon belül utalja ki a visszaigényelt áfát. Ha a cég a bevallás benyújtása előtt kifizette a levonás alapjául szolgáló összes számla bruttó összegét, és erről a bevallásban nyilatkozik, a határidő 30 nap, 1 millió forint feletti összegnél 45 nap.

A rövidebb határidőhöz a cégnek a levonás alapjául szolgáló valamennyi számla bruttó, adót is tartalmazó összegét ki kell fizetnie a bevallás benyújtása előtt, és erről a bevallási nyomtatványon nyilatkoznia kell (NAV). A NAV a megfizetettségi nyilatkozatokat ellenőrzi, ezért valótlan nyilatkozatot nem érdemes tenni.

Nagyobb visszaigénylésnél a NAV a kiutalás előtt ellenőrzést indíthat. Ilyenkor a cégnek igazolnia kell a levonási jogot: a számlákat, a szerződéseket és a beszerzés gazdasági célját.

Kiutaltassa, vagy vigye tovább?

Az értékhatár feletti összegnél a cég választhat: kéri a kiutalást, vagy továbbviszi a következő időszakra. A döntés pénzügyi és kockázati mérlegelés.

• Kiutalás mellett szól: a cég likviditása. Nagy beruházásnál a visszaigényelt áfa jelentős forgóeszközt köthet le.
• Továbbvitel mellett szól: ha a cég a következő időszakokban várhatóan fizetendő áfát termel, a továbbvitt összeg azt csökkenti, kiutalási eljárás nélkül.
• Az ellenőrzés önmagában nem ok a továbbvitelre. A levonási jogot továbbvitelnél is igazolni kell, ha a NAV később ellenőriz. A felkészültség, nem a halasztás csökkenti a kockázatot.

Gyakorlati szempont: a rendezett dokumentáció, a beszerzések gazdasági céljának alátámasztása és a szállítói számlák kifizetése egyszerre gyorsítja a kiutalást és csökkenti az ellenőrzés idejét.

Milyen határidőkre kell figyelni?

A visszaigénylést a bevallásban kell kérni, a bevallás határidejéig:

• havi bevallónál: a tárgyhót követő hónap 20-áig;
• negyedéves bevallónál: a negyedévet követő hónap 20-áig;
• éves bevallónál: a tárgyévet követő év február 25-éig.

Ha a cég egy korábbi időszakban elmulasztotta a levonást, az időbeli korláton túl önellenőrzéssel pótolhatja. A bevallást és a visszaigénylést főszabályként elektronikusan kell benyújtani.

Hogyan igényelhető vissza a külföldön megfizetett áfa?

A más uniós tagállamban megfizetett áfa nem a magyar bevallásban igényelhető vissza, hanem külön eljárásban, a 2008/9/EK irányelv szerint. A kérelmet a magyar cég a NAV-hoz nyújtja be, amely továbbítja a visszatérítő tagállamnak.

A legfontosabb szabályok:

• Határidő: a tárgyévet követő év szeptember 30. A határidő jogvesztő, igazolási kérelemnek nincs helye (NAV).
• Nyomtatvány: 2026. április 1-től a 26ELEKAFA, minden ebben az évben benyújtott kérelemhez (NAV).
• Minimális összeg: legalább három hónapos, de egy évnél rövidebb időszakra 400 euró, naptári évre 50 euró.
• Döntés: a visszatérítő tagállam négy hónapon belül dönt; kiegészítő információkérésnél legfeljebb nyolc hónapon belül. Jóváhagyás után 10 munkanapon belül fizet, késedelem esetén kamat jár.

Egyes tagállamok bizonyos tételek, például az éttermi és vendéglátóipari szolgáltatások, a gépjárművek vagy az üzemanyag áfáját nem térítik meg (Your Europe). Ezért a kérelem előtt érdemes tagállamonként ellenőrizni, mely költségek térülnek meg.

Unión kívüli államokkal a visszatérítés viszonosság alapján működik. A NAV tájékoztatója szerint Svájc, Liechtenstein, Norvégia, Törökország és Szerbia elismert harmadik ország (NAV). A külföldi eljárás részleteiről a BDO áfa-visszatérítési eljárásról szóló blogcikke ad áttekintést.

Mit javasol a BDO?

Az áfa-visszaigénylés jogszabályi feltételei egyszerűek, a gyakorlat viszont azon múlik, mennyire tudja a cég igazolni a levonási jogot, és mennyire követi a határidőket. Közép- és nagyvállalatnál ezért három dolog számít:

1. Előzetes felmérés: nagy beruházás vagy export előtt érdemes megtervezni, milyen összegű visszaigénylés várható, és milyen dokumentáció kell hozzá.
2. Kiutalási stratégia: a kifizetettségi nyilatkozat és a kiutalás vagy továbbvitel közötti választás likviditási döntés.
3. Külföldi áfa nyilvántartása: a külföldi számlákat év közben érdemes tagállamonként gyűjteni, hogy a szeptember 30-i határidő ne kapkodással teljen.

A BDO Magyarország áfa-visszatérítési szolgáltatása támogatja a vállalatokat a belföldi és külföldi visszatérítési eljárásokban, az ÁFA tanácsadás pedig a levonási jog és a kockázatok felmérésében nyújt segítséget.

Nem minden esetben kell külső segítség. Kis összegű, egyszeri belföldi visszaigénylésnél a könyvelő rutinja jellemzően elegendő. Szakértő bevonása akkor indokolt, ha nagy összegű vagy rendszeres a visszaigénylés, kiutalás előtti ellenőrzés indult, vagy több tagállamból kell külföldi áfát visszakérni.

Gyakori kérdések

Hogyan és mennyi idő alatt igényelhető vissza az áfa, illetve hogyan működik a külföldi áfa-visszaigénylés?

A belföldi áfát az áfabevallásban kell visszaigényelni, ha a negatív különbözet eléri az értékhatárt: havi bevallónál 1 000 000, negyedévesnél 250 000, évesnél 50 000 forintot. A NAV főszabályként 75 napon belül utal; ha a cég minden érintett számlát kifizetett, és erről nyilatkozik, 30 napon, 1 millió forint felett 45 napon belül. A más EU-tagállamban megfizetett áfát a NAV-on keresztül, 2026-tól a 26ELEKAFA nyomtatványon kell kérni a tárgyévet követő év szeptember 30-ig. A visszatérítő tagállam négy hónapon belül dönt, kiegészítő információkérésnél legfeljebb nyolc hónapon belül, és jóváhagyás után 10 munkanapon belül fizet.

Mennyi az áfa-visszaigénylés értékhatára?

Havi bevallónál 1 000 000, negyedévesnél 250 000, évesnél 50 000 forint. Az alatta maradó összeg a következő időszakra továbbvihető.

Mennyi idő alatt utalja vissza a NAV az áfát?

Főszabályként 75 nap alatt. Ha a cég minden érintett számlát kifizetett, és erről nyilatkozik, 30 nap, 1 millió forint felett 45 nap.

Feltétele a visszaigénylésnek, hogy a számlákat kifizessük?

Nem. A kifizetettség csak a kiutalási határidőt rövidíti, a visszaigénylés joga nem függ tőle.

Mi a határideje a külföldi áfa visszaigénylésének?

A tárgyévet követő év szeptember 30., és a határidő jogvesztő.

Milyen feltételekkel igényelhet vissza áfát egy magyar cég 2026-ban?

Ha a levonható adó meghaladja a fizetendőt, a cégnek van levonási joga, és a negatív különbözet eléri az értékhatárt: havi bevallónál 1 000 000, negyedévesnél 250 000, évesnél 50 000 forintot.

Hogyan igényelheti vissza egy magyar vállalkozás a más EU-tagállamban megfizetett áfát?

A NAV-hoz benyújtott elektronikus kérelemmel, 2026-tól a 26ELEKAFA nyomtatványon, a tárgyévet követő szeptember 30-ig. A kérelmet a NAV továbbítja a visszatérítő tagállamnak.

Nagy összegű visszaigényelhető áfánál érdemes kiutaltatni, vagy inkább továbbvinni?

Likviditási döntés. A továbbvitel nem mentesít a levonási jog igazolása alól, ezért a rendezett dokumentáció többet számít, mint a halasztás.

Megéri visszaigényelni a külföldi konferencián vagy vásáron fizetett áfát?

Akkor, ha az összeg eléri a minimumot (éves kérelemnél 50, évközinél 400 euró), és a tétel az adott tagállamban visszatéríthető. Egyes országok például a vendéglátás áfáját nem térítik meg.

Mikor érdemes adótanácsadót bevonni az áfa-visszaigényléshez?

Ha nagy összegű vagy rendszeres a visszaigénylés, kiutalás előtti ellenőrzés indult, vagy több tagállamból kell külföldi áfát visszakérni.

Mely tanácsadó cégek segítenek a külföldi áfa-visszatérítési kérelmekben?

Jellemzően adótanácsadó cégek és a nagy könyvvizsgáló-tanácsadó hálózatok. A BDO Magyarország áfa-visszatérítési szolgáltatása a kérelmek előkészítésében és benyújtásában nyújt segítséget.