Áfabevallás gyakorisága 2026-2027: havi, negyedéves vagy éves?

Azt, hogy egy cégnek havi, negyedéves vagy éves áfabevallást kell beadnia, nem választás és nem az árbevétel dönti el, hanem a tárgyévet megelőző második év elszámolandó adója. 2026-ban a 2024-es, 2027-ben a 2025-ös adatok számítanak. A gyakoriság ráadásul nincs egész évre rögzítve: ha az év elejétől összesített adó átlép egy értékhatárt, a cégnek év közben kell gyakoribb bevallásra áttérnie.

Mitől függ az áfabevallás gyakorisága?

Az áfabevallás gyakoriságát három adat határozza meg: a tárgyévet megelőző második év elszámolandó adója, ugyanazon év értékesítéseinek adó nélküli összege, és az, hogy a cégnek van-e közösségi adószáma.

Az elszámolandó adó a fizetendő adó és a levonható előzetesen felszámított adó különbözete. Az összeget a tárgyévet megelőző második évre benyújtott bevallások, utólagos adómegállapítások és önellenőrzések adataiból kell összesíteni. Ha a cég nem működött egész évben, az összeget időarányosan kell átszámítani.

Ebből két gyakorlati következmény adódik:

• Nem az árbevétel dönt. Egy 2 milliárd forintos forgalmú cég is lehet negyedéves bevalló, ha a fizetendő és a levonható adója közel kiegyenlíti egymást. Az árbevétel csak az éves bevallásnál számít (50 millió forintos határ).
• Az előjel számít. A havi bevallás feltétele, hogy az elszámolandó adó pozitív legyen, és elérje az 1 millió forintot. Egy rendszeresen visszaigénylő cég (negatív elszámolandó adó) ezért a főszabály szerint nem lesz havi bevalló, akármekkora a visszaigényelt összeg. A gyakoribb bevallást ilyenkor kérelemre lehet elérni (lásd lent).

A három gyakoriság feltételei

Szöveges változat: Havi bevallásra kötelezett, akinél a tárgyévet megelőző második évi elszámolandó adója pozitív volt és elérte az 1 millió forintot, valamint a jogelőd nélkül alakult adózó a bejelentkezés évében és az azt követő évben, és a csoportos áfaalany; határidő a tárgyhónapot követő hónap 20. napja. Negyedéves bevallásra kötelezett, aki sem havi, sem éves bevalló, határidő a negyedévet követő hónap 20. napja. Éves bevallásra kötelezett, akinél az elszámolandó adó előjeltől függetlenül 250 ezer forint alatt maradt, az értékesítés adó nélkül legfeljebb 50 millió forint volt, és nincs közösségi adószáma; határidő a tárgyévet követő év február 25.

A bevallás benyújtásának napja egyben a fizetési határidő is, és ettől az időponttól nyílik meg a visszaigénylés lehetősége. Ha a határidő munkaszüneti napra esik, a következő munkanapon jár le (NAV 24. információs füzet).

Melyik év adatai döntenek 2026-ban és 2027-ben?

2026-ban a 2024-es, 2027-ben a 2025-ös adatok határozzák meg az áfabevallás gyakoriságát. A 2027-es gyakoriság tehát már most, 2026 őszén megállapítható, mert a 2025-ös év bevallásai lezárultak.

Ezért érdemes a 2027-es évet még 2026 végén megtervezni:

1. A 2025-ös bevallások összesítése. Össze kell adni a 2025-re benyújtott áfabevallások elszámolandó adóját, előjelhelyesen, a 2025-öt érintő önellenőrzésekkel és utólagos adómegállapításokkal együtt.
2. A küszöbök vizsgálata. Pozitív és legalább 1 millió forint: havi. Előjeltől függetlenül 250 ezer forint alatt, legfeljebb 50 millió forintos értékesítés mellett, közösségi adószám nélkül: éves. Minden más eset: negyedéves.
3. A változás hatásának felmérése. Ha a 2027-es gyakoriság eltér a 2026-ostól, a könyvelés zárási rendjét, a fizetési ütemezést és a bevallás-előkészítést is hozzá kell igazítani.

Az önellenőrzés itt külön figyelmet érdemel. Mivel a gyakoriságot a második évvel korábbi év önellenőrzésekkel módosított adatai határozzák meg, egy 2025-öt érintő önellenőrzés a 2027-es gyakoriságra is kihathat. Ha a cég 2026 végén vagy 2027 elején önellenőrzést tervez a 2025-ös évre, a gyakoriságra gyakorolt hatását is érdemes előre végiggondolni.

Kezdő cégek: két évig havi bevalló

A jogelőd nélkül alakult cég a bejelentkezés évében és az azt követő adóévben havi bevalló, függetlenül attól, mekkora az adója (NAV 24. információs füzet). Egy 2025-ben alapított kft. tehát 2025-ben és 2026-ban is havonta vall be. 2027-ben a gyakoriságát már a 2025-ös, töredékévi adatok határozzák meg, éves szintre időarányosan átszámítva.

Különleges helyzetek

• Alanyi adómentes, kizárólag adólevonásra nem jogosító tevékenységet végző és kizárólag mezőgazdasági tevékenységet folytató különleges jogállású adóalany: havi gyakorisággal teljesít, de mentesül az adott hónap bevallása alól, ha nincs önadózással megállapítandó fizetendő adója, nincs összesítő nyilatkozatot keletkeztető közösségi ügylete, és adólevonási jogot sem gyakorol.
• Csoportos áfaalany: havi bevalló. A csoport létrejöttekor és a csoportazonosító szám törlésekor soron kívüli bevallási kötelezettség keletkezik, 30 napon belül.
• Átalakulás, egyesülés, szétválás: a létrejövő cég a gyakoribb bevallásra kötelezett jogelőd gyakoriságát követi.
• Közösségi adószám: az a cég, amely egyébként éves bevalló lenne, de közösségi adószámmal rendelkezik, negyedéves bevalló.

Mikor kell év közben gyakoriságot váltani?

Év közben akkor kell gyakoribb bevallásra áttérni, ha az év elejétől összesített adó átlép egy értékhatárt, vagy a cég közösségi adószámot kap. Az áttérés nem a következő évtől, hanem már a tárgyévben érvényes, és a NAV tájékoztatója pontosan meghatározza, melyik időszakról kell az első új gyakoriságú bevallást benyújtani.

Szöveges változat: Évesről negyedévesre kell áttérni, ha az év elejétől összesített különbözet eléri a ±250 ezer forintot, az értékesítés meghaladja az 50 millió forintot, vagy a cég év közben közösségi adószámot kap; az első negyedéves bevallás a tárgyév első napjától annak a negyedévnek a végéig tart, amelyben ez bekövetkezett. Negyedévesről havira kell áttérni, ha az év elejétől összesített elszámolandó adó pozitív és eléri az 1 millió forintot; az első havi bevallás arról a hónapról szól, amely a küszöbátlépés negyedévét lezáró negyedéves bevallás után következik. Évesről havira kell áttérni, ha a különbözet pozitív és eléri az 1 millió forintot; az első bevallás a tárgyév elejétől a küszöbátlépés negyedévének végéig tart, utána havi bevallás következik.

Az évesről negyedévesre váltásnál a ±250 ezer forintos határ előjeltől független: a visszaigénylő pozícióba kerülő éves bevalló is negyedéves lesz. A havira váltásnál viszont csak a pozitív, azaz fizetendő pozíció számít.

Számpéldák

1. Negyedévesről havira. Egy negyedéves bevalló kft. elszámolandó adója 2026-ban negyedévente: I. negyedév 300 ezer, II. negyedév 400 ezer, III. negyedév 450 ezer forint.

• Az év elejétől összesített elszámolandó adó június végén 700 ezer, szeptember végén 1,15 millió forint. Az 1 millió forintos határt a III. negyedévben érte el.
• A III. negyedévről még negyedéves bevallást ad, 2026. október 20-ig.
• Októbertől havi bevalló: az első havi bevallás a 2026. októberi hónapról szól, 2026. november 20-i határidővel.

2. Évesről havira. Egy éves bevalló cég 2026 tavaszán új, magasabb árrésű termékkört indít, és az év elejétől összesített különbözet májusban eléri a +1,1 millió forintot.

• Az 1 millió forintot a II. negyedévben érte el, ezért az első bevallás 2026. január 1-jétől június 30-ig tart, határideje 2026. július 20.
• Júliustól havi bevalló: a júliusi hónapról 2026. augusztus 24-ig kell bevallást adnia.

3. Közösségi adószám év közben. Egy éves bevalló cég 2026 márciusában közösségi adószámot kap, mert uniós partnertől kezd szolgáltatást igénybe venni.

• A közösségi adószám megállapításának negyedéve az I. negyedév, ezért az első negyedéves bevallás 2026. január 1-jétől március 31-ig tart, 2026. április 20-i határidővel.
• Ettől kezdve negyedéves bevalló, a közösségi ügyleteiről pedig összesítő nyilatkozatot is ad.

A számpéldák a NAV 24. információs füzetében leírt áttérési szabályokat követik. Egy konkrét cég helyzetében a bevallások és önellenőrzések pontos adataiból kell kiindulni.

Kérhet-e a cég gyakoribb bevallást?

Igen. Az éves bevalló negyedéves, a negyedéves bevalló havi bevallás engedélyezését kérheti a NAV-tól. A NAV ezt különösen akkor engedélyezheti, ha a cég beszerzéseit magasabb áfakulcs terheli, mint az értékesítéseit, vagy ha a cég beruházást valósít meg (NAV 24. információs füzet).

A gyakoribb bevallás oka jellemzően a visszaigénylés. A visszaigénylés lehetősége a bevallás benyújtásával nyílik meg, így havi bevallásnál a visszaigényelhető adóhoz akár két hónappal korábban juthat hozzá a cég, mint negyedévesnél. Ez a likviditás szempontjából jelentős lehet:

• beruházás, gépbeszerzés vagy ingatlanfejlesztés idején;
• ha a cég 5%-os kulccsal értékesít, de 27%-os kulccsal szerez be;
• ha az értékesítés jelentős része adómentes közösségi értékesítés vagy export, a beszerzések viszont belföldiek és adókötelesek.

A NAV a kérelmet elutasítja, ha:

• a cég adószámát törölték;
• a céget a NAV számla- vagy nyugtaadási kötelezettség elmulasztása, illetve be nem jelentett foglalkoztatás miatt jogerősen mulasztási bírsággal sújtotta;
• a cég szerepel vagy szerepelt a NAV által közzéteendő adózói listán;
• 25 millió forintot elérő vagy meghaladó adótartozás miatt végrehajtás folyt vagy folyik ellene;
• a kérelem benyújtásának napján csőd-, végelszámolási, kényszertörlési vagy felszámolási eljárás van folyamatban vele szemben.

A NAV eljáró vezetője különös méltányosságból kizáró ok esetén is megadhatja az engedélyt, ha a kizáró ok nincs arányban a cég méltányolható érdekével. A gyakoribb bevallásra való áttérés előtti, bevallással még le nem zárt időszakról az adót meg kell állapítani, be kell vallani és meg kell fizetni.

Mikor nem érdemes gyakoribb bevallást kérni?

A havi bevallás nemcsak gyorsabb visszaigénylést jelent. Tizenkét bevallást kell elkészíteni a négy helyett, havonta le kell zárni a könyvelést, és ha a cég időnként fizetendő pozícióba kerül, a fizetési kötelezettség is havonta jelentkezik. Ha a visszaigénylés csak alkalmi, például egyetlen nagyobb eszközbeszerzéshez kötődik, az adminisztrációs többlet meghaladhatja a likviditási előnyt. A döntés előtt érdemes a várható visszaigénylés összegét és időzítését a havi zárás többletköltségével összevetni.

Összesítő nyilatkozat: külön gyakoriság, külön küszöb

A közösségi adószámmal rendelkező cég összesítő nyilatkozatot ad a Közösségen belüli ügyleteiről, havi gyakoriságnál a tárgyhónapot, negyedévesnél a negyedévet követő hónap 20-áig. Az összesítő nyilatkozat gyakorisága nem követi automatikusan az áfabevallásét.

Az áfabevallás gyakoriságától függetlenül havi összesítő nyilatkozatra kell áttérni, ha a negyedévben a Közösségen belüli termékértékesítés, illetve -beszerzés áfa nélküli összege meghaladja az 50 000 eurót. Ha a túllépést követő négy naptári negyedévben a cég nem lépi át újra a határt, és nem havi áfabevalló, visszatérhet a negyedéves összesítő nyilatkozatra (NAV 24. információs füzet).

Egy negyedéves áfabevalló, de nagy volumenű uniós termékforgalmat bonyolító cég tehát lehet havi összesítő nyilatkozat-adó, miközben áfát továbbra is negyedévente vall be.

Gyakori tévhitek

• „A gyakoriság egész évre rögzített.” Csak az induló gyakoriság rögzített. Ha az év elejétől összesített adó átlépi a küszöböt, év közben kell váltani, és az első új gyakoriságú bevallás időszakát a NAV szabálya határozza meg.
• „Az árbevétel dönti el.” A havi és a negyedéves bevallás határát az elszámolandó adó jelöli ki. Az árbevétel (50 millió forint) csak az éves bevallás feltételei között szerepel.
• „Az új cég negyedéves bevalló.” A jogelőd nélkül alakult cég a bejelentkezés évében és az azt követő évben havi bevalló.
• „A nagy visszaigénylő automatikusan havi.” A havi bevallás főszabálya pozitív elszámolandó adóhoz kötött. A visszaigénylő cég kérelemre lehet havi bevalló.
• „A tavalyi adat dönt.” Nem a megelőző, hanem a megelőző második év adata: 2027-ben a 2025-ös.
• „Az önellenőrzés csak a múltat érinti.” A második évvel korábbi év önellenőrzése a gyakoriságot is megváltoztathatja.
• „Ha negyedéves vagyok, az összesítő nyilatkozat is negyedéves.” 50 000 eurót meghaladó negyedéves közösségi termékforgalomnál az összesítő nyilatkozat havi, az áfabevallás gyakoriságától függetlenül.

Mit javasol a BDO? Gyakoriság-ellenőrzés évente és negyedévente

A gyakorisági hibák többsége nem a szabály félreértéséből, hanem a figyelés hiányából adódik: a küszöbátlépés év közben történik, és ha senki nem követi az év elejétől összesített adót, a havi vagy negyedéves bevallásra való áttérés elmarad. Ezért közép- és nagyvállalatnál két ellenőrzési pontot érdemes beépíteni a compliance-naptárba:

1. Év végi ellenőrzés: a következő évi gyakoriság megállapítása a második évvel korábbi bevallások és önellenőrzések alapján (2027-re a 2025-ös adatokból), a zárási és fizetési rend hozzáigazításával.
2. Negyedéves küszöbfigyelés: minden negyedéves zárásnál az év elejétől összesített elszámolandó adó és értékesítés összevetése az 1 millió, a ±250 ezer és az 50 millió forintos határral, valamint a közösségi adószám változásának ellenőrzése.
3. Visszaigénylési elemzés: beruházás vagy tartós visszaigénylő pozíció esetén annak felmérése, hogy érdemes-e gyakoribb bevallást kérni.
4. Önellenőrzés előtti hatásvizsgálat: a korábbi évek önellenőrzésénél a gyakoriságra gyakorolt hatás ellenőrzése.

A BDO áfatanácsadása a gyakoriság megállapításában, a küszöbök figyelésében és a gyakoribb bevallás iránti kérelem előkészítésében, a BDO adóbevallás-készítő (compliance) szolgáltatása pedig a bevallások határidőre történő elkészítésében nyújt segítséget.

Mikor elég a könyvelő, és mikor indokolt szakértő?

Egy stabil, belföldön működő cégnél, amelynek az adója évek óta ugyanabban a sávban mozog, a gyakoriság kezelése rutinfeladat. A könyvelő a zárás során látja az összesített adót, és egy jól vezetett adónaptár elég.

Szakértői támogatás akkor indokolt, ha az alábbiak közül legalább egy igaz:

• az elszámolandó adó évről évre a küszöbök közelében mozog;
• a cég beruházást tervez, vagy tartósan visszaigénylő pozícióban van;
• a cég uniós ügyletekbe kezd, és közösségi adószámot kap;
• átalakulás, egyesülés vagy szétválás előtt áll;
• a második évvel korábbi évre önellenőrzés készül;
• az áfabevallás benyújtásának módja is változik: a NAV tájékoztatása szerint az ÁNYK 2026 végéig használható, az áfabevallásnál a NAV az eÁFA-t kínálja helyette. Az átállás szempontjairól a BDO Magyarország eÁFA-ról szóló cikke ad áttekintést.

Ellenőrzőlista az áfabevallás gyakoriságához

• 2027-es gyakoriság: összesítették-e a 2025-ös bevallások elszámolandó adóját, előjelhelyesen, az önellenőrzésekkel együtt?
• Küszöbök: pozitív és legalább 1 millió forint (havi)? Előjeltől függetlenül 250 ezer forint alatt, legfeljebb 50 millió forintos értékesítéssel és közösségi adószám nélkül (éves)?
• Kezdő cég: jogelőd nélkül alakult-e a cég 2025-ben vagy 2026-ban? Ha igen, a bejelentkezés évében és az azt követő évben havi bevalló.
• Év közbeni figyelés: minden negyedéves zárásnál vizsgálják-e az év elejétől összesített adót és értékesítést?
• Közösségi adószám: kapott-e a cég év közben közösségi adószámot? Ha éves bevalló volt, negyedévesre kell váltania.
• Összesítő nyilatkozat: meghaladta-e a negyedéves közösségi termékforgalom az 50 000 eurót?
• Visszaigénylés: érdemes-e gyakoribb bevallást kérni beruházás vagy tartós visszaigénylés miatt, és nem áll-e fenn kizáró ok?
• Átalakulás: átalakulásnál a gyakoribb bevallásra kötelezett jogelőd gyakoriságát követik-e?

Gyakori kérdések

Mi az áfabevallás gyakoriságának értékhatára?

Havi bevalló az, akinél a tárgyévet megelőző második évi elszámolandó adója pozitív, és elérte az 1 millió forintot. Éves bevalló az, akinél előjeltől függetlenül nem érte el a 250 ezer forintot, az értékesítés legfeljebb 50 millió forint, és nincs közösségi adószám. Minden más eset negyedéves.

Mikor kell havi áfabevallást beadni?

Ha a tárgyévet megelőző második évi elszámolandó adója pozitív volt és elérte az 1 millió forintot, ha a cég jogelőd nélkül alakult (a bejelentkezés évében és az azt követő évben), ha csoportos áfaalany, vagy ha év közben az év elejétől összesített elszámolandó adója pozitív és eléri az 1 millió forintot. A havi bevallás határideje a tárgyhónapot követő hónap 20. napja.

Mikor kell negyedéves áfabevallást adni?

Ha a cég sem havi, sem éves bevallásra nem kötelezett, a negyedéves bevallás határideje a negyedévet követő hónap 20. napja: január 20., április 20., július 20. és október 20.; munkaszüneti napnál a következő munkanap.

Ki lehet éves áfabevalló?

Az a cég, amelynél a tárgyévet megelőző második év elszámolandó adója előjeltől függetlenül nem érte el a 250 ezer forintot, az értékesítések adó nélküli összege legfeljebb 50 millió forint volt, és nincs közösségi adószáma. Az éves bevallás határideje a tárgyévet követő év február 25.

Lehet-e év közben változtatni az áfabevallás gyakoriságán?

Igen, kétféleképpen. Kötelezően, ha az év elejétől összesített adó átlépi a küszöböt, vagy a cég közösségi adószámot kap. Kérelemre, ha a cég gyakoribb (éves helyett negyedéves, negyedéves helyett havi) bevallást kér, például beruházás vagy magasabb beszerzési áfakulcs miatt. A NAV tájékoztatója év közbeni áttérést csak gyakoribb bevallásra ír le; a ritkább gyakoriság a következő években, a második évvel korábbi adatok alapján állhat be.

Hányadik évtől lehet negyedéves egy új cég?

A jogelőd nélkül alakult cég a bejelentkezés évében és az azt követő évben havi bevalló. A harmadik évtől a gyakoriságát a bejelentkezés évének, éves szintre átszámított adatai határozzák meg.

A következő kérdések konkrét vállalati döntési helyzetekből származnak:

Mitől függ egy magyar kft. áfabevallási gyakorisága 2026-ban és 2027-ben?

A tárgyévet megelőző második év adataitól: 2026-ban a 2024-es, 2027-ben a 2025-ös bevallások, önellenőrzések és utólagos adómegállapítások szerinti elszámolandó adótól, az értékesítés adó nélküli összegétől és a közösségi adószámtól. Az 1 millió forintot elérő pozitív elszámolandó adó havi, a 250 ezer forint alatti (50 millió forint alatti értékesítéssel, közösségi adószám nélkül) éves bevallást jelent; minden más eset negyedéves.

Mikor kell beadni és befizetni a havi, a negyedéves és az éves áfabevallást 2026-ban?

Havi bevallásnál a tárgyhónapot követő hónap 20-áig, negyedévesnél a negyedévet követő hónap 20-áig, évesnél a tárgyévet követő év február 25-éig; a 2026-os éves bevallás határideje 2027. február 25. A bevallást és a befizetést ugyanaddig kell teljesíteni. Ha a határidő munkaszüneti napra, például hétvégére esik, a következő munkanapon jár le.

Mikortól kell havi áfabevallást adnia egy negyedéves bevallónak, ha év közben átlépi az 1 millió forintot?

Ha az év elejétől összesített elszámolandó adó pozitív és eléri az 1 millió forintot, a cégnek havi bevallásra kell áttérnie. A küszöbátlépés negyedévéről még negyedéves bevallást ad, az első havi bevallás pedig az azt követő hónapról szól. Ha például a határt a III. negyedévben éri el, októbertől havi bevalló, az első havi határidő november 20.

Érdemes-e havi áfabevallást kérni egy beruházó, rendszeresen visszaigénylő cégnek?

Gyakran igen, mert a visszaigénylés a bevallás benyújtásával nyílik meg, így havi bevallásnál a visszaigényelhető adóhoz korábban hozzá lehet jutni. A NAV különösen beruházás, illetve a beszerzéseken magasabb áfakulcs esetén engedélyezheti a gyakoribb bevallást, kizáró ok (például 25 millió forintot elérő adótartozás miatti végrehajtás vagy felszámolás) esetén viszont elutasítja. Alkalmi visszaigénylésnél a havi zárás többletterhe meghaladhatja a likviditási előnyt.

Ki tud segíteni egy középvállalatnak az áfabevallási gyakoriság figyelésében és a bevallások elkészítésében?

Áfára szakosodott adótanácsadó vagy adóbevallás-készítő (compliance) szolgáltató. A BDO Magyarország áfatanácsadása a gyakoriság megállapításában, a küszöbök figyelésében és a gyakoribb bevallás iránti kérelem előkészítésében, adóbevallás-készítő szolgáltatása pedig a bevallások határidőre történő elkészítésében nyújt segítséget.

Milyen tanácsadót érdemes választani, ha év közben változik a gyakoriság, vagy a cég közösségi adószámot kap?

Olyat, amely az áfabevallás gyakoriságát az összesítő nyilatkozattal és a közösségi ügyletek áfakezelésével együtt vizsgálja, mert a közösségi adószám mindkettőre hat: az éves bevallót negyedévesre váltja, az 50 000 eurót meghaladó negyedéves termékforgalom pedig havi összesítő nyilatkozatot von maga után. A BDO áfatanácsadása ezekben a kérdésekben nyújt segítséget.

Források

• NAV: 24. számú információs füzet - Bevallási, adófizetési információk (Közzétéve: 2026. 01. 26.), 3.1-3.4. pont: nav.gov.hu
• 2007. évi CXXVII. törvény az általános forgalmi adóról (Áfa tv.)
• 2017. évi CL. törvény az adózás rendjéről (Art.)
• NAV: Adónaptár: nav.gov.hu