Áfa- és adóigazgatási változások 2027: mit kell tudnia a pénzügyi vezetőnek?

Frissítve: 2026. november 11.

2027-ben az áfa- és adóeljárási változások többsége január 1-jén indul, a kötelező eÁFA első lépcsője július 1-jén. Néhány szabály, például a rendeltetésszerű joggyakorlás új tartalma és a Közösségen belüli beszerzés rugalmasabb áfalevonása, már a kihirdetést követő napon hatályos. Érdemes most áttekinteni a bevallási folyamatot, a határon átnyúló ügyleteket és a struktúrák dokumentációját.

A cikk a 2026. október 27-én benyújtott T/927 törvényjavaslat szerint készült, amely a parlamenti vitában még módosulhat; a pénzügyi tranzakciós illeték változásai a T/931 törvényjavaslatban szerepelnek.

Mikor lépnek hatályba a változások?

A változások négy fő időpontban lépnek hatályba (T/927 124. §; T/931 47. §):

A vevői készlet szabályai 2029. július 1-jén vesztik hatályukat.

Kiknek kötelező az eÁFA, és mikortól?

2027. július 1-jétől az az adóalany köteles eÁFA-ban bevallani, aki a 2026. adóévben legnagyobb adóteljesítményű adózó, a 2026. szeptember 1-jét magában foglaló időszakban havi bevalló, és belföldön letelepedett; őket a NAV 2026. december 15-ig elektronikusan értesíti (Áfa tv. új 383. § (2)). Mindenki más a 2028. január 1-jét magában foglaló időszaktól köteles eÁFA-ban bevallani. Nyomtatványon csak szűk kör maradhat, például az eseti értékesítés miatt adóalannyá váló természetes személy (új 184. § (2a)).

A kötelező kört, az önellenőrzést és a webes felület, az M2M és az XML-feltöltés közötti választást a kötelező eÁFA-ról szóló cikkünk részletezi, a NAV-tervezet kezelését pedig az eÁFA-bevallástervezetről szóló cikk.

Mi változik a Közösségen belüli ügyleteknél?

Három változás érinti a más tagállamokkal kereskedő cégeket:

• Összesítő nyilatkozat ügyletenként: az eÁFA-ban bevalló adóalany választása szerint ügyletenként is szolgáltathat adatot, először a 2027. január 1-jét magában foglaló időszakban (Áfa tv. 4/A. melléklet új I. 6/A. pont, 384. §). Az indokolás szerint így nem kell külön aggregálni az eÁFA tranzakciószintű adatait.
• Közösségen belüli beszerzés áfájának levonása: az áfa nemcsak abban az időszakban vonható le, amelyben a fizetendő adót meg kell állapítani, hanem az azt megelőző, legfeljebb egy naptári éven belül keletkezett adó is (Áfa tv. 153/A. § (1) b), T/927 25. §). Az új szabály az elévülési időn belül korábban keletkezett levonható adóra is alkalmazható (új 382. §).
• Vevői készlet: az egyszerűsítés csak a 2028. június 30-ig másik tagállamba továbbított termékre alkalmazható (Áfa tv. 12/A. § (1), T/927 20. §).

Mi változik az OSS/IOSS-ben és a nyugtánál?

Az egyablakos rendszerek 2027. január 1-jétől az (EU) 2025/516 irányelv szerint változnak (T/927 21-24., 28-31. §):

• a platformok vélelmezett értékesítői szerepe kiterjed egyes adóalany és nem adóalany jogi személy vevőkre is (Áfa tv. 12/C. § (2));
• a 10 000 eurós értékhatár alatt csak akkor alkalmazható a letelepedés szerinti tagállam adója, ha a terméket onnan adják fel (49/A. §);
• az OSS-ben bevallott ügyletekre nem alkalmazható az 58. § (1a) bekezdése és a 61. § (új 58. § (6), 61. § (6));
• a villamos energia, a földgáz, a hő- és hűtési energia - például elektromosjármű-töltés - végső fogyasztónak történő értékesítése az uniós OSS-ben is bevallható (253/H. és 253/I. § új (9)); ezek a bekezdések 2028. július 1-jén hatályukat vesztik.

A webshopokat érintő teendőket az OSS és IOSS cikkünk foglalja össze.

A nyugtánál 2027. január 1-jétől a kézi nyugtákról szóló adatszolgáltatás határideje a kibocsátást követő 3 helyett 7 naptári nap (Áfa tv. 11. melléklet B) 1., T/927 36. § j)), a személyszállítási közszolgáltatást nyújtók pedig mentesülnek a nyugtaadás alól (167. § d)). Részletek a nyugtaadat-szolgáltatásról szóló cikkben.

Fordított adózás és 5%-os lakásáfa: mi marad?

Mindkettő marad. A Héa-irányelv 199a. és 199b. cikke szerinti termékekre és szolgáltatásokra alkalmazott fordított adózást a javaslat meghosszabbítja, mert a korábban elfogadott megszüntető rendelkezések nem lépnek hatályba (T/927 117-118. §). Az új lakások 5%-os áfakulcsa véghatáridő nélkül alkalmazható (T/927 118-119. §).

Milyen adóeljárási szabályok szigorodnak?

Az adóeljárásban három változás érinti a vállalatokat, mindhárom a kihirdetést követő napon lép hatályba:

• Rendeltetésszerű joggyakorlás: az új Art. 1. § négy példálózó esetben minősíti az ügyletet az adószabályok megkerülésének, például ha valós gazdasági ok nélkül elsődlegesen adóelőnyre irányul, vagy gazdaságilag nem indokolt közbeiktatott felet használ (T/927 65. §).
• Fordított bizonyítási teher: ha a NAV feltárt bizonyítékai alapján valószínűsíthető a rendeltetésellenes joggyakorlás, az adózónak kell igazolnia a valós gazdasági okot és azt, hogy a struktúra megfelel a független felek közötti gyakorlatnak (Air. új 99/A. §).
• Elévülés nyugvása: a végrehajtáshoz való jog elévülése részletfizetés vagy fizetési halasztás alatt nyugszik (2017. évi CLIII. törvény 19. § (5), T/927 81. §).

Cégautóadó és pénzügyi tranzakciós illeték: mi a teendő?

A cégautóadóból 2027. január 1-jétől a gépjárműadó csak egy, az adóalany által választott személygépkocsi után vonható le; a választásról a negyedéves bevallásban kell nyilatkozni, és az indokolás szerint a választás a negyedévre nem módosítható (Gjt. új 17/F. §, T/927 55. §). A 120 kW feletti személygépkocsik cégautóadója sávossá válik (Gjt. 1. melléklet, T/927 3. melléklet).

A pénzügyi tranzakciós illeték műveletenkénti felső határa a 2026. december 31. utáni műveletekre 20 000 helyett 30 000 forint, a kulcs 0,45% marad; a magánszemélyek nem vállalkozói számlájáról indított átutalásnál és a postai befizetésnél 150 000 forint felett keletkezik illeték (Pti. tv. 6-7. §, T/931 34-36. §).

Mit érdemes most tenni?

1. eÁFA-érintettség: havi bevalló volt-e a cég 2026 szeptemberében, és várható-e NAV-értesítés december 15-ig.
2. Közösségi ügyletek: van-e korábban le nem vont beszerzési áfa, és mely szállítások alapulnak vevői készleten.
3. Struktúrák: az átalakulások, holdingok és közbeiktatott társaságok gazdasági indokának dokumentálása.
4. Bevallási naptár: cégautóadó-nyilatkozat, kézi nyugták határideje, pénzügyi tranzakciós illeték költségtervezése.

Gyakran ismételt kérdések

Változnak-e az áfakulcsok 2027-ben?

Nem. A javaslat új áfakulcsot nem vezet be, az új lakások 5%-os kulcsa pedig véghatáridő nélkül megmarad.

Mikortól nem lehet nyomtatványon áfabevallást beadni?

A nyomtatványos áfabevallás lehetősége 2027. július 1-jén megszűnik. Aki nem tartozik az első lépcsőbe, a 2027-es időszakokra még a régi szabályok szerint teljesíthet, és 2028. január 1-jétől köteles eÁFA-ban bevallani.

Visszamenőleg is levonható a Közösségen belüli beszerzés áfája?

Igen, a T/927 szerint az új szabály a hatálybalépés előtt, de elévülési időn belül keletkezett levonható adóra is alkalmazható (Áfa tv. új 382. §).

Mi változik az áfában és az adóeljárásban 2027-ben, és mely vállalkozásokat érinti?

A T/927 törvényjavaslat szerint kötelezővé válik az eÁFA, rugalmasabb lesz a Közösségen belüli beszerzés áfalevonása, kivezetik a vevői készlet egyszerűsítést, bővülnek az OSS-szabályok, és az adózónak kell bizonyítania a valós gazdasági okot, ha a NAV rendeltetésellenes joggyakorlást valószínűsít. Leginkább a havi bevallókat, a határon átnyúló termékforgalmat bonyolító gyártókat, a webshopokat és a holdingstruktúrában működő cégeket érinti.

Milyen szakértő segít a 2027-es változások hatásának felmérésében?

Olyan, aki az eÁFA-átállást, a határon átnyúló ügyleteket és az adóeljárási kockázatokat együtt látja. A BDO Magyarország áfatanácsadása a hatásfelmérésben, a BDO eÁfa Link a gépi kapcsolatban, az adóhatósági képviselet NAV-eljárásban nyújthat segítséget.

Források: T/927 törvényjavaslat (benyújtva 2026. október 27.), 20-37., 55., 65., 79., 81., 117-119., 124. §, 2. melléklet és indokolás; T/931 törvényjavaslat, 34-36., 47. §. A cikk általános tájékoztatás, nem minősül egyedi adótanácsnak.