A magyar kormány több olyan, az adózók adókötelezettségeit érintő változásról is döntött, melynek fő célja a koronavírus járvány által leginkább sújtott ágazatok illetve vállalkozások megsegítése volt. Megvizsgáltuk a főbb, 2021-es évet érintő adóváltozásokat.
1. Helyi iparűzési adó kötelezettség csökkentése
A kormány december végi döntésének értelmében, a 639/2020. (XII. 22.) Korm. rendelet előírásai alapján a mikro-, kis- és középvállalkozások helyi iparűzési adó kötelezettsége a 2021-es adóévben 1%-ra csökken azon önkormányzatok illetékességi területén, melyek esetében a 2021-ben végződő adóévben alkalmazandó önkormányzati rendeletben megállapított adómérték több, mint 1%.
A csökkentett helyi iparűzési adó mértéket azok a mikro-, kis- és középvállalkozások alkalmazhatják, melyek megfelelnek a Kkv törvény minősítési feltételeinek, azzal a kivétellel, hogy a nettó árbevételre illetve mérlegfőösszegre vonatkozó értékhatár legfeljebb 4 milliárd forint. A Korm. rendelet szövege alapján egyelőre kérdésesnek tűnik, hogy a Kkv minősítés esetében a Kkv törvény általános szabályainak megfelelően össze kell-e számítani a kapcsolódó és partnervállalkozások létszám, illetve árbevétel és mérlegfőösszeg adatait, vagy egyedi szinten kell figyelembe venni azokat. A mikro-, kis- és középvállalkozási minősítéshez szükséges adatokat a beszámoló készítésre kötelezett vállalkozók a 2021. évben kezdődő adóév első napján rendelkezésre álló utolsó elfogadott beszámoló, elfogadott beszámoló hiányában a becsült mérlegfőösszeg, árbevétel- és létszámadatai alapján, míg a beszámoló-készítésre nem kötelezett vállalkozók a 2020. évben végződő adóév árbevétel- és létszámadatai, illetve a 2021. évben tevékenységét kezdő vállalkozók a becsült árbevétel- és létszámadatok alapján állapítják meg.
Azok a vállalkozások, melyek megfelelnek a fentiekben bemutatott feltételeknek, a 2021. évi előlegfizetési időpontokban esedékes helyi iparűzési adó előleg 50%-át kötelesek csak megfizetni. Az előlegfizetés csökkentésével kapcsolatban a vállalkozóknak pótlólagos adminisztratív teendőjük nem keletkezik, a meg nem fizetendő előleg-részlet összegével az adóhatóság a vállalkozó helyi iparűzési adóelőleg-kötelezettségének összegét hivatalból, határozathozatal nélkül csökkenti.
Szeretnénk azonban felhívni a figyelmet, hogy a 2021. évi csökkentett adómérték csak abban az esetben alkalmazható, amennyiben a vállalkozó 2021. február 25-ig a székhelye, telephelye szerinti önkormányzati adóhatóság számára
- nyilatkozik arról, hogy mikro-, kis- és középvállalkozásnak minősül,
- illetve arról, hogy 640/2020. (XII. 22.) Korm. rendelet szerinti támogatástartalomnak megfelelő összeget jogosult igénybe venni átmeneti támogatásként, és 2019. december 31-én nem minősült a 37/2011. (III. 22.) Korm. rendelet szerinti nehéz helyzetű vállalkozásnak, továbbá
- bejelenti a telephelyének címét (amennyiben ezt még nem tette meg).
A fentiekben bemutatott adattartalmú nyilatkozatot az adózóknak a NAV-hoz elektronikus úton, a NAV által rendszeresített nyomtatványon kell beküldeniük (az erre vonatkozó formanyomtatvány várhatóan hamarosan közzétételre kerül a NAV oldalán).
2. Online számlaadat-szolgáltatás
A már korábban elfogadott szabályoknak megfelelően 2021. január 4-től jelentősen kibővül az online számla adatszolgáltatással érintett számlák köre, és az adóalanyoknak minden olyan számláról adatot kell szolgáltatniuk, amelyre az Áfa törvény számlázási szabályai alkalmazandóak, függetlenül a vevő jogállásától. Így például 2021. január 4-től már adatot kell szolgáltatni a nem áfaalany magánszemélyek vagy a külföldi áfaalanyok részére kiállított számlák adatairól is.
Tekintettel azonban arra, hogy a koronavírus-járvány második hulláma miatti korlátozások akadályozhatták az adózókat illetve a fejlesztőket az átállásra való felkészülésben, ezért a NAV az adózók segítése érdekében 2021. március végéig egy szankciómentes időszakot biztosít, és nem szab ki mulasztási bírságot akkor, ha az áfaalanyok nem vagy nem megfelelően szolgáltatnak adatot azokról a számláikról, amelyek 2021. január 4-től újonnan kerülnek be az adatszolgáltatással érintett számlák körébe.
A számlakibocsátó adóalanyok közül azok, akiknek 2021. január 4. előtt nem kellett online számla adatszolgáltatást teljesíteniük, kizárólag akkor mentesülnek a szankció alól, ha legkésőbb az adatszolgáltatási kötelezettséggel érintett első számla kiállításának napjáig regisztrálnak a NAV Online Számla rendszerben. A szankciómentességnek nem feltétele a jelzett időszakban nem teljesített adatszolgáltatás utólagos pótlása vagy a nem megfelelő adatszolgáltatás utólagos korrekciója.
3. Járulékkedvezmények a veszélyeztetett ágazatokban
A koronavírus-járvány második hulláma következtében 2020. november 11-én csökkentek a veszélyeztetett gazdasági ágazatokban működő vállalkozások (főként a turizmushoz és a vendéglátáshoz kapcsolódó iparágak) munkaviszonyban való foglalkoztatással összefüggő közterhei. Az eredetileg 2020. november hónapra bevezetett kedvezmények 2020. december 10-től meghosszabbításra kerültek 2020. december és 2021. január hónapra, így e három hónap tekintetében a 485/2020. (XI. 10.) Korm. rendeletben foglalt feltételeknek való megfelelés esetén a munkaviszonyban foglalkoztatott természetes személy foglalkoztatása után nem kell szociális hozzájárulási adót és szakképzési hozzájárulást fizetnie a kifizetőnek.
Továbbá, a veszélyeztetett ágazatba tartozó, rehabilitációs hozzájárulás fizetésére kötelezett kifizető mentesül a 2020-ban két hónapra, 2021-ben egy hónapra arányosan jutó rehabilitációs hozzájárulás fizetésének kötelezettség alól.
A kedvezmények időszakának hosszabbítása mellett decemberben, két lépcsőben a veszélyeztetett ágazatok köre is bővült. Így az adózási könnyítéseket az alábbi tevékenységeket tényleges főtevékenységként végző vállalkozások is alkalmazhatják a már korábban meghatározott ágazatok mellett:
- szállodai szolgáltatás (TEÁOR 5510),
- üdülési, egyéb átmeneti szálláshely-szolgáltatás (TEÁOR 5520),
- kempingszolgáltatás (TEÁOR 5530),
- egyéb szálláshely szolgáltatás (TEÁOR 5590),
- utazásközvetítés (TEÁOR 7911),
- utazásszervezés (TEÁOR 7912),
- M.n.s. egyéb szárazföldi személyszállítás (TEÁOR 4939).
A kedvezmények igénybevételéről illetve a kedvezmények igénybevételi feltételeinek való megfelelésről a ’08-as bevallásban kell nyilatkozniuk az adózóknak.
4. Elvitelre készült ételek kedvezményes áfakulcsa
A jelenlegi szabályok alapján, a veszélyhelyzet idején alkalmazandó védelmi intézkedések hatálya alatt, azaz 2021. január 11-ig alkalmazható a kedvezményes 5%-os áfakulcs az elvitelre készült ételek esetében. Azonban amennyiben a védelmi intézkedések hatálya meghosszabbításra kerül, akkor a kedvezményes áfakulcs továbbra is alkalmazható lesz az érintett vállalkozások számára.
Feliratkozom a BDO hírlevelére
Please fill out the following form to access the download.