Megjelent a NAV 2026-os ellenőrzési terve
Célzott kockázatelemzés, kiterjesztett ellenőrzési körök
Megjelent a Nemzeti Adó- és Vámhivatal (NAV) 2026. évi ellenőrzési terve, melyben részletesen ismertetésre kerülnek annak konkrét irányai és módszerei. Az Adóhivatal célja továbbra is a költségvetési bevételek és a jogkövetés hatékony biztosítása, ezért a fellépést az adózók magatartásához és a kockázatok súlyához igazítja. Ennek megfelelően szükség szerint adategyeztetési vagy támogató eljárás, jogkövetési vizsgálat, illetve adó- és vámellenőrzés indul. A hibát nem szándékosan elkövető, együttműködő adózókat a NAV támogatja, a korábban mulasztókat folyamatosan figyeli, és újabb mulasztás vagy visszaélés esetén azonnal közbelép.
A NAV adatvagyonának bővülésével és a tranzakcióalapú adózói információk felhasználásával egyre több adateltérés tárható fel, így a hatóság célzottabban tudja kiválasztani a kockázatosnak tekinthető adóalanyokat. 2025. január 1-jétől a kockázatelemzést követő intézkedések között már helyet kap az adategyeztetési eljárás és a központi, célzott levélkampányok, amelyek gyors, hatékony megoldást kínálnak az eltérések rendezésére. A megkeresések célja, hogy az ellenőrzési erőforrásokat a tényleges mulasztásokra lehessen összpontosítani, miközben támogatást kapnak az együttműködő, gyors korrekcióra kész adózók. Amennyiben az ellentmondások nem rendeződnek, az adategyeztetést jogkövetési vizsgálat vagy adóellenőrzés követheti.
A 2026. évi ellenőrzések fő irányai
Ellenőrzési intézkedések az adathelyesség biztosítására, az ezt megalapozó egyes adatkörök
A NAV 2026-ban célzott, széles körű adatforrásokra támaszkodva végez ellenőrzéseket:
A NAV adatvagyonának bővülésével és a tranzakcióalapú adózói információk felhasználásával egyre több adateltérés tárható fel, így a hatóság célzottabban tudja kiválasztani a kockázatosnak tekinthető adóalanyokat. 2025. január 1-jétől a kockázatelemzést követő intézkedések között már helyet kap az adategyeztetési eljárás és a központi, célzott levélkampányok, amelyek gyors, hatékony megoldást kínálnak az eltérések rendezésére. A megkeresések célja, hogy az ellenőrzési erőforrásokat a tényleges mulasztásokra lehessen összpontosítani, miközben támogatást kapnak az együttműködő, gyors korrekcióra kész adózók. Amennyiben az ellentmondások nem rendeződnek, az adategyeztetést jogkövetési vizsgálat vagy adóellenőrzés követheti.
A 2026. évi ellenőrzések fő irányai
Ellenőrzési intézkedések az adathelyesség biztosítására, az ezt megalapozó egyes adatkörök
A NAV 2026-ban célzott, széles körű adatforrásokra támaszkodva végez ellenőrzéseket:
- Az online és e‑pénztárgépek adatait folyamatosan összeveti az áfabevallásokkal
- Kiemelt figyelmet fordít a kezelőszemélyzet nélküli automatákra
- Az online számlaadat‑szolgáltatás valós idejű információi segítik a bizonylat nélküli értékesítések visszaszorítását és a gazdaság fehérítését
- Az EKAER az áruforgalom nyomon követését támogatja indokolt esetekben
- A Nemzeti Turisztikai Adatszolgáltató Központ napi adatai alapján a turisztikai szereplők forgalma és tevékenysége láthatóvá válik
- Az Üvegkapu az építőipari foglalkoztatás szabályszerűségének ellenőrzését és az alvállalkozói viszonyrendszerek feltárását segíti
- A nemzetközi adóügyi automatikus információcsere pénzügyi adatai a támogató eljárásokban hasznosulnak, a nem együttműködő, jelentős adóeltéréssel érintett adózók jogkövetési ellenőrzésre kijelölhetők
- Kiemelt szerepet kap a nem együttműködő országokhoz köthető adózók kockázatelemzésen alapuló vizsgálata az EU és az OECD iránymutatásai szerint
Az alapvető eltérések megszüntetése célzott intézkedésekkel
2026-ban is nagy hangsúly kerül a bevallások és a NAV rendelkezésére álló adatok között fennálló eltérések folyamatos ellenőrzésére. Ezzel az adóhatóság kifejezett célja az adózási fegyelem növelése, az áfacsalások eddiginél is hatékonyabb kiszűrése, valamint az esetleges új csalási módszerek feltárásra és rövid időn belüli ellehetetlenítése.
Így többek között az a társaság keltheti fel elsősorban a NAV figyelmét, aki:
- levonható áfáját több éve folyamatosan görgeti;
- nullás áfabevallást nyújt be, de a kontrolladatok alapján rendelkezik értékesítéssel;
- olyan újonnan alakult alany, melynek az Online számla rendszerben nagy tételszámú és/vagy nagy összegű számlái vannak;
- nem nyújt be áfabevallást, vagy ha igen, akkor az abban szerepeltetett összegek nem egyeznek meg az Online számla rendszerben jelentett adatokkal;
- kockázatos adózói múlttal rendelkező, törölt adószámú;
- nagy forgalmat bonyolít alkalmazottak nélkül.
Áfacsaló tevékenységek, hálózatok feltárása és kiszűrése
A NAV az adatvagyon és a mesterséges intelligencia elemzése révén valós időben azonosítja a kockázatos mutatókkal rendelkező adózók által kiállított számlákat, és szükség esetén azonnal intézkedik. Kiemelt cél a bevallást elmulasztó vagy nullás bevallást benyújtó adózók, a vélhetően fiktív számlabefogadók és a számlázási láncokban érintett, különösen az újonnan alakult, rövid idő alatt nagy forgalmat generáló társaságok gyors kiszűrése és vizsgálata a csalárd tevékenységek megakadályozása érdekében.
Célzott kockázatelemzés
A NAV 2026-ban kockázatelemzésre építve célzott ellenőrzéseket indít a költségvetési bevételek védelméért.
Kiemelt terület a foglalkoztatás jogszerűsége és az adókedvezmények helyes alkalmazása, különös tekintettel a problémás egyéni vállalkozói gyakorlatokra, a szociális hozzájárulási adó kedvezményeihez köthető visszaélésekre és a családpolitikai intézkedésekkel összefüggő nem valós jövedelmekre.
Bővül a felügyeleti kör az élelmiszerlánc-felügyeleti díj bevallásának ellenőrzésével, miközben fókuszban maradnak a be nem vallott ingatlanügyletek és felújítások.
Erősödik az ellenőrzés az e-kereskedelmi platformoknál és online piactereken, a futárcégeknél, valamint a nagy rendezvények körüli összetett alvállalkozói hálózatokban, ideértve a rendezvényszervezés, reklám, marketing, médiaszolgáltatás és filmgyártás területét.
A költségvetési kockázatok csökkentését célzó ellenőrzések
2026-ban tovább nőnek a NAV által kockázatosnak minősített tevékenységi körök.
Ezzel kiemelt figyelem hárul többek között az alább megnevezett ágazatokra:
- a (használt) gépjármű- és gépjárműalkatrész-kereskedelem;
- építőipar, építőanyag kereskedelem;
- személy-és vagyonvédelem, munkaerőkölcsönzés;
- zöldség és gyümölcs nagykereskedelem;
- turizmus, vendéglátás, szálláshelyszolgáltatás;
- webhelyeken, e-kereskedelmi platformokon történő értékesítés;
- textil kerekedelem;
- élelmiszeripari termékek előállítása;
- rendszeres import tevékenység;
- távol-keleti termékek értékesítése;
- szépségipari, testedzési szolgáltatás;
- jövedéki adó-köteles tevékenységet végzők stb.
Kiemelt, és legnagyobb adóteljesítménnyel rendelkező adózók
2026-ban a NAV a célzott, kockázatelemzésen alapuló ellenőrzéseket helyezi előtérbe a jogkövetés erősítése és a rendszerszintű problémák korai feltárása érdekében. Kiemelt prioritás a kapcsolt vállalkozások közötti árképzés vizsgálata, különösen a kockázatos ügyleteket bonyolító, illetve korlátozott kockázatú, mégis veszteséges vagy rendkívül alacsony nyereségű rutin tevékenységet végző adózóknál, valamint a transzferár-adatszolgáltatást elmulasztóknál. A nemzetközi adatcsere információinak kockázatértékelése továbbra is hangsúlyos. Ágazatspecifikus ellenőrzési kiválasztás várható főként az autóiparban, építőiparban, vegyiparban, IT és szoftverfejlesztés területén.
Az önkéntes jogkövetés támogatása
Az önkéntes jogkövetést idén is az úgynevezett támogató eljárás keretei között igyekszik az adóhatóság elősegíteni. A támogató eljárások hatékonyan ösztönzik az önkéntes jogkövetést, a megkeresett adózók többsége rövid időn belül korrigálja a feltárt hibákat.
2026-ban két támogatási irány érvényesül
- az egyik akkor, ha az elemzés nem szándékos mulasztást jelez, várható az együttműködés, az eltérés aránya csekély és nem rendszeres, különben ellenőrzés indul
- a másik pedig az év közben jelentkező magatartásváltozások esetén megelőző segítséget ad a kötelezettségek helyes teljesítéséhez.
Akik a támogatás ellenére sem rendezik az eltéréseket, ellenőrzésre számíthatnak.
Tervezett vámellenőrzési irányok
A NAV vámellenőrzései 2026-ban a folyamatba épített és utólagos vizsgálatokra támaszkodnak, céljuk a jogszabályi megfelelés biztosítása és a biztonsági, védelmi, valamint szankciós előírások betartatása, különös tekintettel a kettős felhasználású, lőfegyver- és hadiipari termékekre.
Erősödik az ellenőrzés a szellemi tulajdont és termékbiztonságot érintő termékkörökben, továbbá a környezetvédelmi szabályok terén, ideértve a CBAM és az EUDR előírásait, miközben kiemelt figyelem jut a vámérték, az antidömping- és kiegyenlítővámok, az áruosztályozás és a preferenciális származás helyességére. A dinamikusan növekvő e‑kereskedelmi kiscsomagos forgalom, a határátkelőhelyeken végzett tiltott és be nem jelentett áruk kiszűrése, a készpénz- és kábítószer-ellenőrzés, valamint a regisztrációs adó és az EMGA-támogatások utólagos vizsgálata szintén fókuszban lesz.
Tervezett vámellenőrzési irányok
A NAV vámellenőrzései 2026-ban a folyamatba épített és utólagos vizsgálatokra támaszkodnak, céljuk a jogszabályi megfelelés biztosítása és a biztonsági, védelmi, valamint szankciós előírások betartatása, különös tekintettel a kettős felhasználású, lőfegyver- és hadiipari termékekre.
Erősödik az ellenőrzés a szellemi tulajdont és termékbiztonságot érintő termékkörökben, továbbá a környezetvédelmi szabályok terén, ideértve a CBAM és az EUDR előírásait, miközben kiemelt figyelem jut a vámérték, az antidömping- és kiegyenlítővámok, az áruosztályozás és a preferenciális származás helyességére. A dinamikusan növekvő e‑kereskedelmi kiscsomagos forgalom, a határátkelőhelyeken végzett tiltott és be nem jelentett áruk kiszűrése, a készpénz- és kábítószer-ellenőrzés, valamint a regisztrációs adó és az EMGA-támogatások utólagos vizsgálata szintén fókuszban lesz.