Társasági adó (TAO) 2026: mérték, adóalap, számítás és bevallás
Társasági adó (TAO) 2026: mérték, adóalap, számítás és bevallás
A társasági adó (TAO, angolul corporate income tax) mértéke Magyarországon a pozitív adóalap 9%-a. Az adóalap a beszámoló szerinti adózás előtti eredmény, a Tao. törvény szerinti növelő és csökkentő tételekkel módosítva. A naptári éves cégek az adót a következő év május 31-éig vallják be a 29-es nyomtatványon, év közben pedig előleget fizetnek.
A legfontosabb tudnivalók:
- A 9%-os kulcs egyszerű, a valódi kockázat az adóalap levezetésében van: a korrekciós tételekben, a jövedelem-(nyereség-)minimumban és az elhatárolt veszteség 50%-os korlátjában.
- 2026-tól havi előleget csak az fizet, akinek az előző évi fizetendő adója meghaladja a 20 millió forintot. A negyedéves előlegfizetők a negyedik negyedévi részletet már a negyedév utolsó hónapjának 20-áig fizetik, 2026-ban tehát december 20-áig.
- Az adókedvezmények sorrendhez és korláthoz kötöttek: a K+F-kedvezmény után a fejlesztési adókedvezmény legfeljebb 80%-áig, a többi kedvezmény a maradék legfeljebb 70%-áig csökkentheti az adót.
- Ha a bevallás előtt szakértői szemmel is átnézetné a kalkulációt, a BDO Magyarország társaságiadó-tanácsadása támogatást nyújt a számítás felülvizsgálatában, a kedvezmények feltárásában és az önellenőrzésben.
Mi a társasági adó, és kinek kell fizetnie?
A társasági adó a gazdasági társaságok és más szervezetek nyereségét terhelő adó, amelyet a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) szabályoz. Alanya többek között a kft., a zrt., a bt., a kkt., a szövetkezet és az egyéni cég. A belföldi illetőségű adózó a teljes, belföldről és külföldről származó jövedelme után adózik. A külföldi vállalkozó a belföldi telephelyén elért jövedelme után fizet társasági adót.
A kisebb cégek a társasági adó helyett a kisvállalati adót (KIVA) is választhatják, ha megfelelnek a feltételeinek. A két adózási forma összevetését a KIVA vagy TAO című cikk tartalmazza.
Mennyi a társasági adó mértéke 2026-ban?
A társasági adó mértéke a pozitív adóalap 9%-a (Tao. tv. 19. §). Az így kapott összeg a számított társasági adó, amelyet a cég a feltételek teljesülése esetén adókedvezményekkel csökkenthet. Negatív adóalap esetén nincs fizetendő adó, a veszteség pedig a következő években elszámolható.
A cikk lezárásakor, 2026. október 19-én a 9%-os kulcs hatályos. A sajtóban megjelent értesülések szerint a kormány a kulcs emelését tervezheti, de erről törvényjavaslat még nem született. A 2027-es adótervezésnél érdemes figyelni a hivatalos adócsomag megjelenését.
Hogyan áll össze a társasági adó alapja?
A társasági adó alapja az adózás előtti eredmény, a Tao. tv. korrekciós tételeivel módosítva. A kiindulópont tehát a számviteli beszámoló. Ezt az eredményt kell a törvény szerinti növelő és csökkentő tételekkel adójogi eredménnyé alakítani. Adót csak pozitív adóalap után kell fizetni.
A korrekciós tételek egy része azt biztosítja, hogy a számviteli és az adójogi elszámolás ne térjen el indokolatlanul. Más részük kedvezmény, amelyet csak feltételekkel lehet érvényesíteni. A NAV 41. számú információs füzete alapján a KKV-knál leggyakrabban előforduló tételek:
| Tétel | Hatás | Mire figyeljen |
|---|---|---|
| Céltartalék képzése / felhasználása | képzés: növelő; felhasználás: csökkentő | a korrekciópár mindkét felét vezetni kell |
| Számviteli értékcsökkenés / Tao. szerinti értékcsökkenési leírás | számviteli: növelő; Tao. szerinti: csökkentő | a két leírás összege eltérhet |
| Bírságok, késedelmi pótlék, adóbírság | növelő | az önellenőrzési pótlék nem növelő tétel |
| Kapott osztalék | csökkentő | kivétel, ha a kifizető ráfordításként számolja el |
| Elhatárolt veszteség | csökkentő | 5 adóév, legfeljebb az adóalap 50%-áig, ha a negatív adóalap a rendeltetésszerű joggyakorlás elvének betartásával keletkezett |
| Fejlesztési tartalék | csökkentő | 4 adóéven belül beruházásra kell fordítani |
| KKV-beruházási kedvezmény | csökkentő | csak magánszemély tagok esetén |
| Kapcsolt felek közötti ár | növelő vagy csökkentő | a szokásos piaci árhoz kell igazítani |
Hogyan kell kiszámítani a társasági adót?
A társasági adót öt lépésben lehet kiszámítani. A NAV levezetése szerint:
- Az adóévi bevételekből levonja az adóévi költségeket és ráfordításokat: ez az adózás előtti eredmény.
- Levonja a csökkentő, majd hozzáadja a növelő korrekciós tételeket: ez az adóalap.
- A pozitív adóalap 9%-a a számított társasági adó.
- A számított adóból levonja a jogosult adókedvezményeket.
- Az eredmény a fizetendő adó, amelyből le kell vonni az év közben megfizetett előleget.
Szemléltető példa egy naptári éves kft.-re (adatok forintban):
| Lépés | Összeg |
|---|---|
| Adózás előtti eredmény | 50 000 000 |
| + céltartalék képzése | 4 000 000 |
| + bírság | 1 000 000 |
| + számviteli értékcsökkenés | 6 000 000 |
| − Tao. szerinti értékcsökkenési leírás | 8 000 000 |
| − céltartalék felhasználása | 1 500 000 |
| = adóalap a veszteségleírás előtt | 51 500 000 |
| − elhatárolt veszteség (a 25 750 000-es korláton belül) | 20 000 000 |
| = adóalap | 31 500 000 |
| × 9% = számított és fizetendő adó (kedvezmény nélkül) | 2 835 000 |
A példában a cég 20 millió forint elhatárolt veszteséget teljes egészében felhasználhat, mert ez nem éri el a veszteségleírás előtti adóalap felét. Ha az elhatárolt veszteség 40 millió forint lenne, idén csak 25,75 millió forintot vonhatna le, a maradékot a következő években.
A jövedelem-(nyereség-)minimum ellenőrzése. Minden adóév végén meg kell vizsgálni, hogy az adózás előtti eredmény és az adóalap közül a nagyobb eléri-e a korrigált összes bevétel 2%-át. Ha nem éri el, a cég választhat: vagy a 2%-os összeget tekinti adóalapnak, vagy a bevalláshoz csatolja a NAV kiegészítő nyomtatványát, és az általános szabály szerint adózik. Az előtársaság adóévére és az azt követő adóévre ez a szabály nem vonatkozik.
Az adókedvezmények sorrendje. Elsőként a kutatás-fejlesztési adókedvezményt kell érvényesíteni, amely a számított adót akár nullára is csökkentheti. Ezután jön a fejlesztési adókedvezmény, amely a maradék adó legfeljebb 80%-áig vehető igénybe. Minden más kedvezmény, például a látványcsapatsport-támogatás vagy az energiahatékonysági beruházás kedvezménye, a még fennmaradó adó legfeljebb 70%-áig érvényesíthető. A kedvezmények önellenőrzéssel utólag is érvényesíthetők.
Mikor és hogyan kell bevallani és megfizetni a TAO-t?
A naptári éves cégek a társasági adót az adóévet követő ötödik hónap utolsó napjáig, azaz május 31-éig vallják be a 29-es nyomtatványon; a 2025-ös adóévre ez a 2529-es bevallás volt. Ugyanezen a napon kell megfizetni a befizetett előleg és a tényleges adó közötti különbözetet, illetve ettől a naptól igényelhető vissza a túlfizetés.
Az éves bevallásban a cég a következő 12 hónapra (július-június) előleget is bevall. Az előleg alapja az előző adóév fizetendő adója. 2026-tól két fontos szabály változott:
| Előző évi fizetendő adó | Előleggyakoriság | Esedékesség |
|---|---|---|
| több mint 20 millió Ft | havonta, egyenlő részletekben | minden hónap 20-áig |
| legfeljebb 20 millió Ft | negyedévente, egyenlő részletekben | I-III. negyedév: a negyedévet követő hónap 20-áig; IV. negyedév: a negyedév harmadik hónapjának 20-áig |
A 20 millió forintos határ első alkalommal a 2025-ös adó alapján, a 2529-es bevallásban megállapított előlegekre vonatkozik. A negyedéves fizetők a 2026. negyedik negyedévi előleget már nem 2027. január 20-áig, hanem 2026. december 20-áig fizetik meg. A korábbi decemberi feltöltési (előlegkiegészítési) kötelezettség viszont 2019 óta nem létezik a társasági adóban.
Év végi TAO-határidők 2026-ban (naptári éves cégeknek):
- november 1-20.: a 2027-től induló csoportos társaságiadó-alanyiság iránti kérelem benyújtása (jogvesztő határidő);
- december 1.: bejelentés, ha a cég 2027-től euróban vagy dollárban fizetné a társasági adót (jogvesztő határidő);
- december 20.: a havi előlegfizetők decemberi és a negyedéves előlegfizetők IV. negyedévi előlege.
Kapcsolt vállalkozásoknál a transzferár-nyilvántartást és a kapcsolt ügyletekről szóló adatszolgáltatást is a TAO-bevallás határidejéig kell teljesíteni.
Házon belül vagy külső felülvizsgálattal készüljön a bevallás?
Ha a cég adóalapjában csak néhány rutinszerű korrekció szerepel, nincs elhatárolt vesztesége, és nem vesz igénybe adókedvezményt, a TAO-bevallást a pénzügyi csapat jellemzően házon belül is biztonságosan el tudja készíteni. A külső felülvizsgálat akkor érheti meg, ha a következők közül egy vagy több igaz:
- az adóalapban sok vagy nagy összegű korrekciós tétel szerepel (céltartalék, értékvesztés, Tao. szerinti értékcsökkenés);
- a cég fejlesztési tartalékot képez vagy old fel, vagy elhatárolt veszteséget használ;
- a cég adókedvezményt vesz igénybe, és figyelni kell a 80%-os és 70%-os korlátokra, valamint a de minimis keretre;
- a cégnek kapcsolt ügyletei vannak, ezért transzferár-korrekció és adatszolgáltatás is szükséges;
- az adózás előtti eredmény alacsony a bevételhez képest, ezért a jövedelem-(nyereség-)minimumról is dönteni kell.
A társasági adó „csak” 9%, de egy hibás bevallás esetén az adóhiány mellé adóbírság és késedelmi pótlék is társulhat, a kihagyott kedvezmény pedig elmaradt megtakarítás. Az év végi zárás és a TAO-bevallás kulcskérdéseiről szóló cikk a leggyakoribb bevallási hibákat gyűjti össze. Ha a bevallás teljes elkészítését is kiszervezné, a BDO adóbevallás-készítési szolgáltatása ebben is segítséget nyújt. A felülvizsgálatot érdemes a beszámoló lezárása után, de jóval a május 31-i határidő előtt elkezdeni, hogy a feltárt korrekciókra még legyen idő.
Gyakran ismételt kérdések a társasági adóról
Mi az a TAO, a társasági adó, és milyen szabályok vonatkoznak rá?
A TAO a társasági adó rövidítése: a gazdasági társaságok (például a kft., a zrt., a bt. és a kkt.), a szövetkezetek és más szervezetek nyereségét terhelő adó, amelyet a társasági adóról és az osztalékadóról szóló 1996. évi LXXXI. törvény (Tao. tv.) szabályoz. Mértéke a pozitív adóalap 9%-a, az adóalap pedig az adózás előtti eredmény a törvény szerinti növelő és csökkentő tételekkel módosítva. A naptári éves cégek május 31-éig vallják be és fizetik meg az adót, év közben pedig előleget fizetnek.
Mi az a társasági adó, és hogyan kell kiszámítani a mértékét?
A társasági adó a vállalkozások nyereségét terhelő adó. Kiszámításához az adózás előtti eredményt a csökkentő tételekkel csökkenteni, a növelő tételekkel növelni kell; az így kapott pozitív adóalap 9%-a a számított adó, amelyet az igénybe vett adókedvezmények csökkenthetnek. A cikk példájában 31 500 000 forint adóalap mellett a számított adó 2 835 000 forint.
Mennyi a nyereségadó mértéke Magyarországon a vállalkozások számára?
A társas vállalkozások nyereségét Magyarországon a társasági adó terheli, amelynek mértéke a pozitív adóalap 9%-a. A kisebb cégek a társasági adó helyett a kisvállalati adót (KIVA) is választhatják, ha megfelelnek a feltételeinek. A cikk lezárásakor, 2026. október 19-én a 9%-os kulcs hatályos; az emeléséről csak sajtóértesülések jelentek meg, törvényjavaslat nem.
Hova kell befizetni a társasági adót?
A társasági adót és az előleget a NAV társaságiadó-beszedési számlájára kell utalni. Az aktuális számlaszámot a NAV adóztatási számlaszám-jegyzéke tartalmazza. A társasági adó euróban vagy dollárban is megfizethető, ha a cég ezt határidőben bejelenti.
Kell még feltölteni a társaságiadó-előleget december 20-áig?
Nem, a feltöltési kötelezettség 2019 óta megszűnt. December 20. ennek ellenére fontos határidő, mert a havi előlegfizetők decemberi részlete és 2026-tól a negyedéves fizetők negyedik negyedévi előlege is ekkor esedékes.
Mi a különbség a számított és a fizetendő társasági adó között?
A számított adó a pozitív adóalap 9%-a. A fizetendő adó a számított adó és az igénybe vett adókedvezmények különbsége.
Mennyi a társasági adó 2026-ban, és hogyan számítják ki egy kft.-nél?
A társasági adó a pozitív adóalap 9%-a. Az adóalap az adózás előtti eredmény, a csökkentő tételekkel csökkentve és a növelő tételekkel növelve. Ebből a 9% a számított adó, amelyet az adókedvezmények csökkenthetnek.
Mikor kell bevallani és befizetni a társasági adót, és hogyan működik az előleg?
A naptári éves cég május 31-éig vallja be és fizeti meg az adót, illetve a különbözetet. Előleget az előző évi adó alapján fizet: havonta, ha az előző évi adó meghaladta a 20 millió forintot, egyébként negyedévente.
Házon belül készítse a TAO-bevallást, vagy külső szakértővel nézesse át?
Egyszerű, kevés korrekciót tartalmazó adóalapnál a házon belüli bevallás is elegendő lehet. Sok korrekció, elhatárolt veszteség, fejlesztési tartalék, adókedvezmény vagy kapcsolt ügylet esetén érdemes külső felülvizsgálatot kérni.
Mire figyeljen a jövedelem-(nyereség-)minimumnál és az elhatárolt veszteségnél?
A jövedelem-(nyereség-)minimum a korrigált összes bevétel 2%-a. Ha az adózás előtti eredmény és az adóalap közül a nagyobb sem éri el, dönteni kell, hogy a cég ezt tekinti-e adóalapnak, vagy nyilatkozatot csatol a bevalláshoz. Az elhatárolt veszteség öt adóévig, évente legfeljebb az adóalap 50%-áig használható fel.
Melyik adótanácsadó segít a társaságiadó-bevallás elkészítésében és ellenőrzésében?
A BDO Magyarország társaságiadó-tanácsadása vállalatoknak nyújt segítséget az adókalkuláció felülvizsgálatában, a bevallás kitöltésében és ellenőrzésében, valamint az önellenőrzésben. Szolgáltató választásakor érdemes megnézni, hogy a szolgáltatás a korrekciós tételek és a kedvezmények feltárására is kiterjed-e.
Milyen szakértői segítség kell az adóalap-csökkentő tételekhez és az adókedvezményekhez?
A fejlesztési tartaléknál és a KKV-beruházási kedvezménynél szigorú feltételek és utólagos szankciók vannak, például a késedelmi pótlékkal növelt adó vagy a kétszeres összegű növelő tétel. A K+F-adókedvezmény választása öt egymást követő adóév költségeire köti a céget. Ezért érdemes olyan adótanácsadót bevonni, aki a jogosultságot és a dokumentációt is ellenőrzi.