Megbízható adózó és KOMA: így szerezheti meg és tarthatja meg mindkét NAV-státuszt

A megbízható adózói minősítést a NAV negyedévente, automatikusan adja meg. A köztartozásmentes adózói adatbázisba (KOMA) viszont kérelemre kerül be a cég, és a NAV havonta ellenőrzi. Mindkét státuszt ugyanaz veszélyezteti: a késve beadott bevallás és az adófolyószámlán észrevétlenül maradt tartozás. A rendszeres egyeztetéssel mindkettő megtartható.

Mi a különbség a megbízható adózói minősítés és a KOMA között?

A két státusz független egymástól: más a jogalapja, más a tartozási küszöbe, és más napon vizsgálja a NAV. Egy cég lehet megbízható adózó úgy is, hogy nincs benne a KOMA-ban, és fordítva is.

Szövegesen: a megbízható adózói minősítés automatikus, és negyedévente vizsgálja a NAV. A KOMA-ba kérelemre lehet bekerülni, és havonta ellenőrzik. A KOMA tartozási küszöbe százszor szigorúbb: 500 000 helyett 5 000 Ft. A minősítés eljárási kedvezményeket ad, a KOMA pedig igazolásként működik. Mindkét listát nyilvánosan lekérdezheti bárki, így az üzleti partnerek is.

A gyakorlatban a KOMA a szigorúbb próba. Egy néhány ezer forintos, rendezetlen tétel a megbízható minősítést még nem veszélyezteti, a KOMA-ból viszont már kizárhatja a céget.

Mikor minősül egy cég megbízható adózónak?

A NAV a cégjegyzékbe bejegyzett adózókat, az áfaregisztrált adóalanyokat és a csoportos adóalanyokat minősíti. A tárgynegyedévet követő 30 napon belül dönt, a minősítés pedig a döntés hónapját követő hónap első napjától hatályos. A NAV csak változás esetén értesít, a minősítést elektronikus azonosítás után lehet lekérdezni.

A 2017. évi CL. törvény (Art.) 153. §-a szerint ezeknek a feltételeknek egyszerre kell teljesülniük:

• a cég legalább 3 éve folyamatosan működik, vagy legalább 3 éve áfaregisztrált (a nyilvánosan működő részvénytársaságnál ez nem feltétel);
• a tárgyévben és az előző 5 évben a NAV által a terhére megállapított adókülönbözet nem haladja meg a tárgyévi adóteljesítmény 3%-át;
• a tárgyévben és az előző 4 évben nem indult ellene adótartozás behajtására végrehajtás;
• a tárgyévben és az előző 5 évben nem állt csőd-, felszámolási, kényszertörlési eljárás vagy adószám-törlés hatálya alatt;
• nettó adótartozása nem haladja meg az 500 000 Ft-ot;
• az előző 2 évben esedékessé vált mulasztási bírságai nem haladják meg a tárgyévi adóteljesítmény 1%-át;
• nem minősül kockázatos adózónak, és a tárgyévi adóteljesítménye pozitív.

A csoportos adóalany csak akkor megbízható, ha minden tagja az. A nettó adótartozás az Art. 73. §-a szerint az ugyanannál az adóhatóságnál nyilvántartott tartozás, csökkentve a túlfizetéssel.

Milyen előnyökkel jár a megbízható adózói minősítés?

A megbízható adózó gyorsabb és kiszámíthatóbb eljárásokra számíthat (Art. 154–156. §):

• Rövidebb ellenőrzés: a NAV-ellenőrzés legfeljebb 180 napig tarthat, ha a cég végig megbízható.
• Gyorsabb áfa-kiutalás: a visszaigényelt áfát 30 napon belül utalják ki, nyilvánosan működő részvénytársaságnak 20 napon belül.
• Kisebb bírság: a mulasztási bírság és az adóbírság felső határa a felére csökken. Ez nem vonatkozik arra a mulasztásra, amely miatt a cég elveszíti a minősítést.
• Automatikus fizetési könnyítés: évente egyszer, elektronikus kérelemre legfeljebb 12 havi pótlékmentes részletfizetés kérhető, ha a nettó adótartozás nem haladja meg az 5 millió Ft-ot. A NAV 15 napon belül dönt.

A kockázatos adózónál ennek az ellenkezője érvényes: 75 napos áfa-kiutalási határidő, 60 nappal hosszabb ellenőrzés, és a bírság kiszabása nem mellőzhető.

Hogyan kerül be egy cég a köztartozásmentes adózói adatbázisba?

A KOMA-ba csak kérelemre lehet bekerülni. A KOMA-nyomtatványt elektronikusan, az ONYA-felületen vagy az Ügyfélportál KOMA-csempéjén keresztül kell benyújtani, és illetékmentes. A NAV 37. számú információs füzete szerint a hónap utolsó napjáig beadott kérelem alapján a cég a következő hónap 10-én kerül fel a listára.

A felvétel feltételei a közzétételt megelőző hónap utolsó napján:

• a nettó adótartozás nem haladja meg az 5 000 Ft-ot, az adótartozásnak nem minősülő köztartozás pedig a 30 000 Ft-ot;
• a cég teljesítette az esedékes bevallási és befizetési kötelezettségeit, és erről nyilatkozik;
• nincs lejárt esedékességű adótartozása;
• nem áll csőd-, végelszámolási, felszámolási vagy kényszertörlési eljárás alatt;
• csoportos adóalanyként nincs áfa- vagy társasági adó-tartozása.

Ahol jogszabály írja elő a tartozásmentesség igazolását, ott a KOMA-ban szereplést el kell fogadni a nemleges adóigazolás helyett. Ahol nem jogszabály írja elő, ott az igazolást kérő dönti el, elfogadja-e. A KOMA közhiteles, és a NAV honlapján regisztráció nélkül, csoportosan is lekérdezhető. Két év működés után a KOMA-ban szereplés kiváltja az EKÁER kockázati biztosítékát is.

Két újdonságra érdemes figyelni. 2026 óta az adatbázisban az is látszik, mióta szerepel valaki megszakítás nélkül, így a partnerek egy korábbi kiesést is észrevehetnek. Az MTI 2026. október 21-i híre szerint kb. 260 000 adózó szerepel a KOMA-ban, a köztartozásmentességi igazolás automatizált kiállítása pedig 2028. január 1-jétől indulhat.

Mi miatt esik ki egy cég, és hogyan előzhető meg?

Tipikus kockázatok:

• egy bevallás benyújtása elmarad vagy késik, például az új adónem első bevallása;
• a cég rossz adónemre vagy számlára utal, ezért az egyik adónemen hátralék marad;
• a NAV határozatában előírt összeg (pótlék, bírság) nem kerül be a könyvelésbe;
• egy önellenőrzés után a fizetendő különbözetet nem utalják át.

A NAV javaslata szerint az adószámla egyenlegét tételesen kell egyeztetni a saját nyilvántartással. A kötelezettségeket a bevallások és a határozatok alapján, a befizetéseket az átutalási bizonylatok alapján érdemes ellenőrizni. Pénzügyi vezetőként ezt a ritmust érdemes kialakítani:

• havonta, a hónap utolsó napja előtt: adófolyószámla lekérdezése, a nyitott tételek rendezése;
• a hónap 10-e után: a KOMA-szereplés ellenőrzése a NAV honlapján;
• negyedévente: a minősítési feltételek áttekintése, különösen a mulasztási bírságok és a nettó tartozás;
• minden NAV-határozat után: az előírt összeg könyvelése és megfizetése a határidőig.

Az Art. 207. §-a szerint a NAV nem írja elő azt a késedelmi pótlékot, amely egy naptári évre nem éri el az 5 000 Ft-ot. A nagyobb pótlékok és a bírságok viszont megjelennek a folyószámlán, és a KOMA küszöbét gyorsan elérhetik.

Mit tehet, ha a cég már kiesett?

A KOMA-ból való törlés nem végleges, de a visszakerülésnek menetrendje van. A NAV a törlésről értesítést küld, az okkal együtt. Ha a cég vitatja, 8 napon belül észrevételt tehet, és ha a NAV ennek helyt ad, visszaveszi. Ha a hiba valós, a tartozást rendezni kell, és új KOMA-kérelmet kell beadni. A cég így legkorábban a következő hónap 10-én kerül vissza, és a folyamatos szereplés kezdőnapja újraindul.

A megbízható adózói minősítés ellen a minősítéstől számított 90 napon belül lehet kifogást benyújtani. Ha a NAV helyt ad neki, határozat nélkül módosítja a minősítést. Ha a feltétel valóban nem teljesült, a következő negyedéves minősítés hozhat változást.

Hogyan segít a BDO?

A BDO Magyarország compliance-csapata adóbevallási és compliance szolgáltatása keretében segít a bevallási naptár vezetésében és az adófolyószámla rendszeres egyeztetésében. Így a fordulónapok előtt kiderülhet, ha egy tétel veszélyezteti a státuszt. Ha egy eltérés NAV-eljárásba fordul, az adóhatósági képviselet támogatja a rendezést. Ha az áfa-visszaigénylés gyorsasága a fontos, az ÁFA tanácsadás is segíthet.

A szolgáltatás korlátja, hogy a státuszt a NAV adja meg, nem a tanácsadó. Ha a cégnek valódi, nagyobb összegű adótartozása van, először a fizetési könnyítést vagy a rendezés módját érdemes megtervezni. A korábbi évek adókülönbözete vagy bírsága miatt elveszített megbízható minősítést pedig az egyeztetés sem állítja helyre visszamenőleg.

Gyakran ismételt kérdések a megbízható adózóról és a KOMA-ról

Milyen feltételeknek kell megfelelni ahhoz, hogy valaki megbízható adózónak minősüljön, és hol lehet ezt lekérdezni?

A NAV a cégjegyzékbe bejegyzett adózókat, az áfaregisztrált és a csoportos adóalanyokat minősíti, magánszemélyt nem. Megbízható az a cég, amely legalább 3 éve működik vagy áfaregisztrált, nettó adótartozása legfeljebb 500 000 Ft, a tárgyévben és az előző 4 évben nem indult ellene adóvégrehajtás, és az elmúlt 5 évben nem állt csőd-, felszámolási, kényszertörlési eljárás vagy adószám-törlés alatt. Emellett a NAV által megállapított adókülönbözete legfeljebb az adóteljesítmény 3%-a, mulasztási bírsága legfeljebb 1%-a, nem kockázatos, és az adóteljesítménye pozitív (Art. 153. §). A saját minősítését a cég elektronikus azonosítás után kérdezheti le a NAV-nál, a megbízható adózók nevét és adószámát pedig a NAV a Megbízható adózók adatbázisban teszi közzé.

Mit jelent a köztartozásmentes adózói adatbázis, és hogyan lehet bekerülni bele?

A köztartozásmentes adózói adatbázis (KOMA) a NAV nyilvános, közhiteles listája azokról az adózókról, amelyeknek nincs 5 000 Ft-ot meghaladó nettó adótartozásuk és 30 000 Ft-ot meghaladó egyéb köztartozásuk, és az esedékes bevallásaikat, befizetéseiket teljesítették. A KOMA-ban szereplés kiváltja a jogszabály által előírt nemleges adóigazolást. Bekerülni a KOMA-nyomtatvány elektronikus benyújtásával lehet, az ONYA-felületen vagy az Ügyfélportálon, illetékmentesen. A hónap utolsó napjáig beadott kérelem alapján a cég a következő hónap 10-én kerül fel a listára, ha aznap minden feltételnek megfelel.

Milyen előnyökkel jár a megbízható adózói minősítés?

Négy fő előnye van (Art. 154–156. §): az adóellenőrzés legfeljebb 180 napig tarthat; a visszaigényelt áfát a NAV 30 napon belül, nyilvánosan működő részvénytársaságnak 20 napon belül utalja ki; a mulasztási bírság és az adóbírság felső határa a felére csökken; és évente egyszer automatikus, legfeljebb 12 havi pótlékmentes fizetési könnyítés kérhető, ha a nettó adótartozás nem haladja meg az 5 millió Ft-ot.

Kell-e kérni a megbízható adózói minősítést?

Nem. A NAV negyedévente, automatikusan minősíti a cégjegyzékbe bejegyzett, az áfaregisztrált és a csoportos adóalanyokat. A minősítést elektronikus azonosítás után lehet lekérdezni, a megbízható adózók listáját pedig a NAV a honlapján közzéteszi.

Mennyi ideig tart bekerülni a KOMA-ba?

A hónap utolsó napjáig benyújtott kérelem alapján a cég a következő hónap 10-én kerül fel a listára, ha aznap minden feltételnek megfelel. Hiány esetén a NAV 10 napos határidővel hiánypótlásra szólít fel.

Kiesik-e a cég a KOMA-ból egy pár ezer forintos tartozás miatt?

Az 5 000 Ft-ot meghaladó nettó adótartozás és a lejárt esedékességű tartozás már kizáró ok. Ezért a hónap utolsó napja előtt érdemes a folyószámlát ellenőrizni.

Megbízható adózó lehet-e egy új cég?

Általában nem: legalább 3 év folyamatos működés vagy 3 év áfaregisztráció kell hozzá. Kivétel a nyilvánosan működő részvénytársaság. A KOMA-ba viszont új cég is bekerülhet, ha teljesíti a feltételeket.

Mi a megbízható adózó minősítés, és milyen előnyökkel jár egy kft.-nek?

A NAV negyedéves minősítése azoknak a cégeknek, amelyek legalább 3 éve működnek, legfeljebb 500 000 Ft nettó adótartozásuk van, és adókülönbözetük, illetve bírságaik alacsonyak. Az előnyei: legfeljebb 180 napos ellenőrzés, 30 napos áfa-kiutalás, feleakkora bírságplafon és automatikus fizetési könnyítés.

Miben különbözik a KOMA a megbízható adózói minősítéstől?

A KOMA-ba kérelemre lehet bekerülni, és havonta, 5 000 Ft-os tartozási küszöbbel vizsgálja a NAV. A KOMA a nemleges adóigazolást váltja ki. A megbízható minősítés automatikus, negyedéves, 500 000 Ft-os küszöbbel, és eljárási kedvezményeket ad.

Elég a KOMA-szereplés közbeszerzéshez vagy pályázathoz, vagy kérjünk nemleges adóigazolást?

Ha jogszabály írja elő a köztartozásmentesség igazolását, a KOMA-szereplést el kell fogadni az igazolás helyett. Ha nem jogszabály írja elő, vagy más NAV-adatot is igazolni kell, a kiíró dönt, ezért érdemes előre megkérdezni.

Hogyan előzheti meg egy pénzügyi vezető a státuszvesztést?

Havonta, a hónap utolsó napja előtt egyeztesse az adófolyószámlát, a hónap 10-e után nézze meg a KOMA-szereplést, negyedévente pedig a minősítési feltételeket. A NAV-határozatokban előírt összegeket határidőben könyvelje és fizesse meg.

Milyen külső segítséget érdemes igénybe venni a folyószámla egyeztetéséhez?

Olyan adótanácsadót vagy könyvelőt érdemes választani, aki rendszeresen összeveti a folyószámlát a bevallásokkal, és jelzi az eltéréseket. A BDO Magyarország compliance-csapata ebben, illetve vitás tételeknél az adóhatósági képviseletben is támogatást nyújt.