Behajthatatlan követelések: Hogyan lehet visszaigényelni az áfát?
Behajthatatlan követelések: Hogyan lehet visszaigényelni az áfát?
A gazdasági élet egyik állandó kihívása a behajthatatlan követelések kezelése, melyek nemcsak pénzügyi veszteséget jelentenek a vállalatoknak, hanem adózási szempontból is komoly kérdéseket vetnek fel. Különösen fontos, hogy az érintettek tisztában legyenek: a behajthatatlan követelések után megfizetett áfa – bizonyos feltételek mellett – visszaigényelhető. Cikkünkben röviden összefoglaljuk a visszaigénylés legfőbb tudnivalóit és buktatóit, hogy vállalata a lehető legnagyobb biztonsággal élhessen ezzel a lehetőséggel.
Mi számít behajthatatlan követelésnek adózási szempontból?
Az áfatörvény pontos fogalommeghatározást tartalmaz a behajthatatlan követelés kapcsán, amiből egyértelműen kiderül, hogy az adóalap-csökkentésre ilyen jogcímen csak abban az esetben van lehetőség, ha követelés véglegesen behajthatatlanná vált - vagyis a behajtása lehetetlen vagy aránytalan költségekkel járna.
Fontos megjegyezni, hogy a behajthatatlanság tényét az Adóhatóság felé megfelelő dokumentációval szükséges bizonyítani.
Az áfa-visszaigénylés lehetősége
Az áfatörvény szigorú feltételeket szab a visszaigényléshez, így az alábbi feltételeknek együttesen kell teljesülnie:
Az áfatörvény pontos fogalommeghatározást tartalmaz a behajthatatlan követelés kapcsán, amiből egyértelműen kiderül, hogy az adóalap-csökkentésre ilyen jogcímen csak abban az esetben van lehetőség, ha követelés véglegesen behajthatatlanná vált - vagyis a behajtása lehetetlen vagy aránytalan költségekkel járna.
Fontos megjegyezni, hogy a behajthatatlanság tényét az Adóhatóság felé megfelelő dokumentációval szükséges bizonyítani.
Az áfa-visszaigénylés lehetősége
Az áfatörvény szigorú feltételeket szab a visszaigényléshez, így az alábbi feltételeknek együttesen kell teljesülnie:
- a követelésnek termékértékesítésből vagy szolgáltatásnyújtásból kell fakadnia;
- a visszaigénylés időpontjában is fent kell állnia;
- a visszaigénylőnek és a termék beszerzőjének/ szolgáltatás igénybe vevőjének független feleknek kell lenniük;
- a visszaigénylésről a termék beszerzőjét/szolgáltatás igénybe vevőjét előzetesen, írásban értesíteni szükséges a törvényben meghatározott módon, kivéve, ha a partner jogutód nélkül megszűnt;
- a visszaigénylő adóalany nem állhat a visszaigénylés időpontjában csőd-, felszámolási, vagy kényszertörlési eljárás hatálya alatt;
- az ellenérték esedékessége óta eltelt legalább egy év, kivéve, ha az ügyletre vonatkozó polgárjogi elévülési idő nem haladja meg az egy évet;
- a termék, szolgáltatás ellenértéke más módon nem térült vagy térül meg.
Fő szabály szerint az áfa visszaigénylésre a követelés Art. szerinti elévülési idején belül, önellenőrzés keretében nyílik lehetőség. Ebben az esetben az önellenőrzött bevallás benyújtásával egyidejűleg szükséges a bevallás részét képező nyomtatványon nyilatkozni:
- a behajthatatlan követelésként történő elszámolás okáról;
- az érintett számla sorszámáról;
- az adó-alap csökkentés összegéről;
- a termék beszerzőjének/szolgáltatás igénybe vevőjének nevéről és adószámáról;
- valamint arról, hogy a követelés más módon nem térült és várhatóan nem is térül meg.
2021 június 10 óta lehetőség van az olyan behajthatatlan követelésekhez kapcsolódó áfa visszaigénylésére is kérelem útján, melyeknél a behajthatatlan követeléssé minősítésre indokot adó ok az elévülési idő letelte után következik be. A kérelme benyújtása kapcsán a korábban részletezett feltételeknek szükséges eleget tenni a vevő értesítésének kivételével. Fontos azonban kiemelni, hogy a kérelem benyújtására csak a behajthatatlan követeléssé minősítésre alapot adó indok bekövetkezését követő egy éven belül van lehetőség. A kérelmet az Adóhatóság 6 hónapon belül bírálja el.
Teendők a követelés megtérülése esetén
Amennyiben a behajthatatlan követelésként elszámolt összeget részben vagy egészben mégis megtérítik, úgy a megtérített ellenértékre vonatkozó adót az adóalany köteles visszafizetni és a megtérítés időszakára vonatkozó áfa bevallásában szerepeltetni.
A behajthatatlan követelések áfa-visszaigénylésének lehetősége a pénzügyi veszteség mérséklésén túl komoly ösztönző is lehet a jogszerű és alapos adminisztrációra. Javasoljuk, hogy rendszeresen ellenőrizze cége kintlévőségeit, tartsa naprakészen a dokumentációkat, és kérjen tanácsot adószakértőnktől, hogy ne maradjon le erről a lehetőségről!
Teendők a követelés megtérülése esetén
Amennyiben a behajthatatlan követelésként elszámolt összeget részben vagy egészben mégis megtérítik, úgy a megtérített ellenértékre vonatkozó adót az adóalany köteles visszafizetni és a megtérítés időszakára vonatkozó áfa bevallásában szerepeltetni.
A behajthatatlan követelések áfa-visszaigénylésének lehetősége a pénzügyi veszteség mérséklésén túl komoly ösztönző is lehet a jogszerű és alapos adminisztrációra. Javasoljuk, hogy rendszeresen ellenőrizze cége kintlévőségeit, tartsa naprakészen a dokumentációkat, és kérjen tanácsot adószakértőnktől, hogy ne maradjon le erről a lehetőségről!