Adóelőleg-nyilatkozatok begyűjtése: papíron vagy ONYA-n – útmutató munkáltatóknak
Adóelőleg-nyilatkozatok begyűjtése: papíron vagy ONYA-n – útmutató munkáltatóknak
Az adóelőleg-nyilatkozattal a munkavállaló kéri a munkáltatótól, hogy az adóelőleg megállapításakor vegye figyelembe az őt megillető kedvezményeket és költségeket. A nyilatkozat papíron vagy elektronikusan, a NAV Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásában (ONYA) is megtehető. A munkáltatónak a nyilatkozatot figyelembe kell vennie, ezért a begyűjtést, a feldolgozást és az évente megújítandó nyilatkozatok nyomon követését érdemes egységes folyamatba szervezni.
A legfontosabb tudnivalók:
- Két csatorna: a munkavállaló papíron, két példányban vagy az ONYA-ban nyilatkozhat. Az elektronikus nyilatkozatot a NAV automatikusan továbbítja a munkáltatónak, tartalmát viszont nem ellenőrzi.
- Ütközés esetén a papír dönt: ha ugyanarról a kedvezményről papíron és elektronikusan is érkezik nyilatkozat, a munkáltatónak az írásban átadottat kell figyelembe vennie.
- A családi kedvezményről évente új nyilatkozat kell. A két-, három-, illetve négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye, a személyi kedvezmény és az első házasok kedvezménye viszont folytatólagosan is érvényesíthető.
- BDO-szolgáltatás: a BDO Magyarország bérszámfejtési szolgáltatása a havi bérszámfejtés részeként a nyilatkozatok szerinti adóelőleg-számítást is támogatja. Érdemes felmérni, hogy a januári nyilatkozat-hullám feldolgozását belső csapattal vagy külső partnerrel kezeli-e hatékonyabban.
Mi az adóelőleg-nyilatkozat, és mi a munkáltató feladata?
Az adóelőleg-nyilatkozat az a nyilatkozat, amelyet a magánszemély a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.) 48. § (1) bekezdése alapján tesz a munkáltatónak vagy kifizetőnek. A NAV megfogalmazása szerint a nyilatkozatra azért van szükség, hogy a munkáltató a kedvezmények és költségek figyelembevételével állapítsa meg és vonja le az adóelőleget. A kedvezmények tehát nem automatikusak: ha a munkavállaló nem nyilatkozik, a munkáltató év közben nem érvényesítheti őket.
A munkáltató feladatai a nyilatkozattal kapcsolatban:
- az adóelőleget a nyilatkozat figyelembevételével állapítja meg,
- a levont adóelőleget a kifizetést követő hónap 12-éig befizeti,
- a családi járulékkedvezményt a havi adó- és járulékbevallásban (08-as bevallás) szerepelteti,
- az év végén az összesített igazoláson (M30) feltünteti az év közben figyelembe vett kedvezményeket.
Milyen adóelőleg-nyilatkozatok vannak?
A NAV az ONYA-ban kedvezményenként külön nyilatkozatot tesz elérhetővé. A 2026-ban használt online nyomtatványok:
| Kód | Nyilatkozat |
|---|---|
| ANYA30 | 30 év alatti anyák kedvezménye |
| ANYNTA | két-, három-, illetve négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye |
| ANYCSK | családi kedvezmény (és járulékkedvezmény) |
| ANYACSKA | összevont nyilatkozat: anyák kedvezménye és családi kedvezmény egy nyomtatványon (csak munkáltató, rendszeres kifizető felé) |
| ANYSZK | személyi kedvezmény (súlyosan fogyatékos személyeknek) |
| ANYEHK | első házasok kedvezménye |
| ANY25NEM | a 25 év alatti fiatalok kedvezményének részbeni vagy teljes mellőzése |
| ANYKIM | kiegészítő nyilatkozat külföldi illetőségű magánszemélyeknek |
| ANYKTG | költségnyilatkozat (például 10 százalékos vagy tételes költség) |
A táblázat szöveges összefoglalása: a NAV kedvezményenként külön nyilatkozatot ad ki. Ilyen a 30 év alatti anyák kedvezménye, a több gyermeket nevelő anyák kedvezménye, a családi kedvezmény, a személyi kedvezmény és az első házasok kedvezménye. Emellett van egy összevont anyai és családi nyilatkozat, egy nyilatkozat a 25 év alattiak kedvezményének mellőzéséről, egy a külföldi illetőségű magánszemélyeknek és egy a költségekről. A 25 év alatti fiatalok kedvezményéhez nem kell nyilatkozni, a munkáltató azt automatikusan érvényesíti. Nyilatkozat csak akkor kell, ha a munkavállaló a mellőzését kéri. A papíralapú nyomtatványok a NAV honlapján is elérhetők.
Mely nyilatkozatok folytatólagosak, és mit kell minden évben újra bekérni?
A folytatólagos nyilatkozatot a munkáltató mindaddig változatlan tartalommal veszi figyelembe, amíg a munkavállaló új nyilatkozatot nem tesz, vagy nem kéri a korábbi mellőzését (Szja tv. 48. § (2a) bekezdés). 2026-tól folytatólagosan érvényesíthető:
- a két-, három-, illetve négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezménye,
- a személyi kedvezmény,
- az első házasok kedvezménye, amelyet a munkáltató a házasságkötés hónapjától legfeljebb 24 hónapig vehet figyelembe.
A háromgyermekes anyák 2025. október 1-jétől tett nyilatkozatai átnyúlnak a 2026-os és a későbbi évekre is, ha a munkavállaló nem tesz újat (Szja tv. 111. §).
A családi kedvezményről minden évben új nyilatkozat kell. Ez az összevont (ANYACSKA) nyilatkozatnál is így van. Az összevont nyilatkozatot az Szja tv. 48. § (2b) bekezdése teszi lehetővé 2026. január 1-jétől. Ebben a munkáltató csak az anyai kedvezményre vonatkozó részt kezeli folytatólagosként, a családi kedvezményre vonatkozót nem.
A gyakorlatban ezért érdemes nyilvántartani, kinek melyik nyilatkozata folytatólagos, és kinél kell az új évre családi kedvezményes nyilatkozatot bekérni. A kétgyermekes anyák szja-mentessége 2026-ban a 40 év alatti, 2027-ben az 50 év alatti, 2028-ban a 60 év alatti anyákra terjed ki, 2029-től pedig minden kétgyermekes anyára. Az új jogosultak nyilatkozattal kérhetik a mentességet, ezért ezekben az években az év elején több új nyilatkozattal érdemes számolni.
Papíron vagy ONYA-n: hogyan jut el a nyilatkozat a munkáltatóhoz?
Mindkét út jogszerű, de eltérő munkát jelent a munkáltatónak.
Elektronikus nyilatkozat (ONYA). A munkavállaló Ügyfélkapu+ vagy DÁP azonosítással lép be az ONYA-ba. Ott az „Új nyomtatvány” csempe, majd a „Nyilatkozatok” fül alatt éri el az adóelőleg-nyilatkozatokat. A NAV a nyomtatványt előtölti a nyilvántartásában szereplő adatokkal, és a bérjövedelmet juttató munkáltatók adatait is felkínálja. A beküldött nyilatkozatot a NAV automatikusan továbbítja a munkáltató elektronikus tárhelyére. A NAV a nyilatkozat tartalmát nem ellenőrzi és nem tárolja. Ha a munkavállalónak több munkáltatója van, a rendszer munkáltatónként külön XML- és PDF-fájlt készít, így az egyes munkáltatók nem látják egymás nyilatkozatait. Az elektronikusan érkezett nyilatkozatot a munkáltatónak nem kell kinyomtatnia.
Papíralapú nyilatkozat. A munkavállaló aláírja a nyilatkozatot, és az egyik példányt átadja a munkáltatónak. A másik példányt az adó megállapításához való jog elévüléséig megőrzi. A családi kedvezményes nyilatkozatnál a munkáltató is kitölti és cégszerűen aláírja a rá vonatkozó részt.
| Szempont | Papíralapú nyilatkozat | ONYA |
|---|---|---|
| Beérkezés | személyesen, két példányban | a NAV automatikusan továbbítja a munkáltató tárhelyére |
| Adatok kitöltése | a munkavállaló kézzel tölti ki | a NAV előtölti a nyilvántartott adatokkal |
| Munkáltatói teendő | átvétel, iktatás, munkáltatói rész kitöltése | a tárhely figyelése, az XML-adatok bérrendszerbe vétele |
| Ellenőrzés | a munkáltató látja a kitöltött nyomtatványt | a NAV nem ellenőrzi a tartalmat |
| Ütközés | a papíralapú nyilatkozat az irányadó | — |
A táblázat szöveges összefoglalása: a papíralapú nyilatkozatnál a munkáltató a kitöltött nyomtatványt veszi át, iktatja, és kitölti a rá vonatkozó részt. Az ONYA-nál a NAV előtölti a nyomtatványt, és automatikusan továbbítja a munkáltató tárhelyére, de a tartalmát nem ellenőrzi. Ha mindkét csatornán érkezik nyilatkozat, a papíralapú az irányadó.
A NAV szerint az adóelőlegről online lehet a legegyszerűbben és leggyorsabban nyilatkozni. A munkáltató számára az elektronikus csatorna akkor jelent valódi könnyebbséget, ha a tárhelyre érkező nyilatkozatok rendszeresen és ellenőrzötten kerülnek be a bérszámfejtő rendszerbe. Ezért érdemes kijelölni, ki figyeli a tárhelyet a januári csúcsidőszakban, és ki ellenőrzi az adatokat a bérszámfejtés előtt.
Mikor kell új nyilatkozatot kérni, és mikortól kell alkalmazni?
Ha a nyilatkozat tartalmát érintő változás történik, a munkavállalónak haladéktalanul új nyilatkozatot kell tennie. Ilyen például, ha egy eltartott kiesik, vagy a közös érvényesítés feltételei megváltoznak. A családi kedvezménynél az új nyilatkozatot „Módosított nyilatkozat” jelöléssel kell beadni. A munkáltató a változást a nyilatkozatot követő első bérszámfejtéstől veszi figyelembe, függetlenül attól, hogy a munkavállaló milyen dátumot írt be. Visszamenőleges érvényesítésre a munkáltató nem köteles.
Új nyilatkozat kell munkáltatóváltáskor is: az új munkáltatónak tett nyilatkozat nem a korábbi módosítása. A NAV az anyák szja-mentessége kapcsán külön is felhívja a figyelmet, hogy munkáltatóváltáskor új nyilatkozatot kell tenni.
Ha a munkavállaló egy kedvezményt a továbbiakban nem kíván igénybe venni, ezt a nyilatkozaton jelölheti. Ennek szövege: „Jelen nyilatkozatom megtételének hónapjától nem kívánom igénybe venni a kedvezményt.”
Mi történik, ha a nyilatkozat hibás vagy elmarad?
A hibás nyilatkozat következményei a munkavállalót terhelik. 2026. január 1-jétől egységesen 12 százalék különbözeti bírságot kell fizetnie a magánszemélynek, ha jogalap nélkül érvényesített adóalap-kedvezmény miatt befizetési különbözete keletkezik. Ugyanez vonatkozik arra az esetre is, ha a nyilatkozat szerint levont költség meghaladja a bevallásban igazolt költséget. Nem kell bírságot fizetni, ha a különbözet legfeljebb 10 000 forint. A bírságot az szja-bevallásban kell bevallani, és május 20-áig kell megfizetni (Szja tv. 48. § (4) bekezdés).
Ha a munkavállaló a családi kedvezményről év közben nem nyilatkozik, a kedvezmény nem vész el, hanem az éves szja-bevallásban érvényesíthető. Ez azonban azt jelenti, hogy a munkavállaló havonta kevesebb nettó bért kap, és a különbözethez csak a bevallás után jut hozzá. A 2026-os kedvezmények összegeiről a BDO Családi kedvezmények 2026 című cikke ad áttekintést.
Hogyan szervezze meg a munkáltató a nyilatkozatok begyűjtését?
Egy jól működő begyűjtési folyamat csökkenti a januári terhelést, és megelőzi a későbbi javításokat. A következő lépéseket érdemes beépíteni:
- Decemberi tájékoztató a munkavállalóknak: mely nyilatkozatokat kell újra beadni (családi kedvezmény), melyek folytatólagosak, és hogyan lehet ONYA-n nyilatkozni.
- Nyilvántartás a folytatólagos nyilatkozatokról: ki, milyen kedvezményt, mióta érvényesít, és mikor jár le (például az első házasok kedvezményének 24 hónapja).
- Felelős kijelölése a tárhely figyelésére: az ONYA-n érkező nyilatkozatok a munkáltató tárhelyére futnak be, ezek feldolgozásának gazdát kell adni.
- Ellenőrzés a januári bérszámfejtés előtt: a NAV az elektronikus nyilatkozat tartalmát nem ellenőrzi, ezért az adóazonosító jeleket, a közös érvényesítés adatait és a kedvezményezett eltartottak számát érdemes összevetni.
- Iktatás és megőrzés: a papíralapú nyilatkozatok munkáltatói példányát rendezetten kell kezelni.
A kiszervezés akkor jöhet szóba, ha a januári nyilatkozat-hullám, az M30-as igazolások és a januári bérszámfejtés egyszerre túlterheli a belső csapatot. Ha viszont a cégnél stabil bérszámfejtési rendszer és begyűjtési rutin működik, sokszor elég a folyamat egyes pontjait megerősíteni.
A BDO Magyarország bérszámfejtési szolgáltatása a havi bérszámfejtés, az adó- és járulékbevallások és a munkáltatói igazolások elkészítésében nyújt segítséget. A bérszámfejtési folyamatot a BDO digitális HR-megoldásokkal is támogatja.
Gyakran ismételt kérdések az adóelőleg-nyilatkozatról
Van-e határideje az adóelőleg-nyilatkozatnak?
A kedvezmény attól a bérszámfejtéstől érvényesíthető, amely előtt a nyilatkozat beérkezik. Ha a munkavállaló már a januári bérénél is igénybe szeretné venni a kedvezményt, az első bérszámfejtés előtt kell nyilatkoznia.
Ki kell-e nyomtatni az ONYA-n érkezett nyilatkozatot?
Nem. Az elektronikusan érkezett nyilatkozatot a munkáltatónak nem kell kinyomtatnia vagy a munkavállalónak papíron átadnia.
Mi a teendő, ha ugyanarról a kedvezményről papíron és ONYA-n is érkezett nyilatkozat?
A munkáltatónak az írásban átadott, papíralapú nyilatkozatot kell figyelembe vennie.
Kell-e nyilatkozni a 25 év alatti fiatalok kedvezményéről?
Nem. A munkáltató a kedvezményt nyilatkozat nélkül érvényesíti. Nyilatkozat csak akkor kell, ha a munkavállaló a kedvezmény részbeni vagy teljes mellőzését kéri (ANY25NEM).
A következő kérdések azokra a megfogalmazásokra válaszolnak, amelyekkel a munkáltatók és a munkavállalók a mesterséges intelligencián alapuló keresőkben is gyakran keresnek.
Mikor és hogyan kell a munkavállalónak adóelőleg-nyilatkozatot adni a családi kedvezmény érvényesítéséhez, és mi ilyenkor a munkáltató feladata?
A családi kedvezményről minden évben új nyilatkozat kell. A munkavállaló papíron, két példányban vagy a NAV ONYA felületén nyilatkozhat, lehetőleg a januári bérszámfejtés előtt. A munkáltató az adóelőleget a nyilatkozat szerint állapítja meg, és a családi járulékkedvezményt a havi 08-as bevallásban szerepelteti.
Érdemes-e egy 80 fős cégnek átállnia a papíralapú nyilatkozatgyűjtésről az ONYA-n keresztüli elektronikus nyilatkozattételre?
Az ONYA-n a NAV előtölti a nyomtatványt, és automatikusan továbbítja a nyilatkozatot a munkáltató tárhelyére, ami csökkenti a papíralapú adminisztrációt. A munkáltatónak ilyenkor ki kell jelölnie, ki dolgozza fel a tárhelyre érkező nyilatkozatokat, mert a NAV a tartalmukat nem ellenőrzi. Ütközés esetén a papíralapú nyilatkozat az irányadó.