Transzferárazás

---

 

Bár a társasági adótörvény 1992 óta tartalmazza egyértelműen a kapcsolt vállalkozások közötti ellenérték miatti adóalap korrekciós tételeket, a szokásos piaci ár 2003. szeptemberétől került igazán az érdeklődés központjába, amikor hazánkban is bevezetésre került a dokumentációs kötelezettség.

A kérdéskör jelentősége az elmúlt évek során egyre nagyobb szerepet kapott és az Adóhatóság változó ellenőrzési gyakorlata valamint a recesszió hatásának következtében máig sem veszít aktualitásából.

Milyen kihívásokkal kell szembenéznie, a transzferárakkal kapcsolatban?

Tapasztalataink alapján a gazdasági vezetőknek a következő kihívásokkal kell szembenéznie a transzferárakkal kapcsolatban.

A vállalatcsoporton belüli kihívások

• Cégcsoporton belül állandó elvárásként jelentkezik a központi költségekből történő részesedés
• A cégcsoporton belüli transzferár politikát statikus gazdasági körülményekre alakították ki, nem vették figyelembe a recesszió hatásait
• Az árképzés változása, a bruttó vagy nettó haszonrés hirtelen változása, új értékesítési láncok bevezetése speciális figyelmet igényel a nyilvántartás elkészítésekor
• A vállalat speciális termékeihez és egyedi szolgáltatásaihoz nem állnak rendelkezésre megfelelő független ügyletekre vonatkozó összehasonlító adatok
• Az anyavállalat már készített központi nyilvántartást, de a szigorú magyar szabályoknak még az új PM rendeletet tekintve sem felel meg maradéktalanul
• A szokásos piaci ár nyilvántartások elkészítése hosszas, időigényes feladat, amely több eltérő területen dolgozó munkatárs együttműködését igényli
• Az ügylet körülményeiben bekövetkező jelentős változás esetén a nyilvántartást újra el kell készíteni
• A független összehasonlító adatok változása valamint a felhasznált vállalati adatok módosulása következtében a nyilvántartásokat évről évre felül kell vizsgálni, frissíteni illetve kiegészíteni

Vállalatcsoporton kívüli kihívások

• A szokásos piaci ár nyilvántartások az Adóhatósági vizsgálatok kiemelt területét képezik, tapasztalataink alapján a formai elemek meglétének vizsgálata mellett egyre nagyobb hangsúlyt kap a tartalmi vizsgálat
• A nem megfelelően elkészített szokásos piaci ár nyilvántartás esetén jelentős mulasztási bírság szabható ki. (2 millió Ft/szerződés)
• A nem megfelelően kialakított transzferárak következtében a vállalkozásnál adóhiány keletkezhet, amely több adónemet is érinthet. (társasági adó, ÁFA, iparűzési adó)

Milyen lehetőségeik vannak a kihívások leküzdésére

• Transzferárak tervezése még az ügylet bevezetése előtt
• Az árképzési rendszerrel kapcsolatos adatok szisztematikus összegyűjtése
• Részletes szerződés készítése az ügyletekről
• A formai feltételeknek való megfelelés részletes vizsgálata
• A vállalati előírások szerinti árazások melletti érvek összegyűjtése
• A központi nyilvántartás adaptációja
• Kihasználhatóak az ún. közös nyilvántartás készítésének lehetőségei
• A szabályozás szerint elvárt részletes szokásos piaci ár nyilvántartás készítése
• A bizonytalanságok mérséklésére előzetes hatósági ármegállapítás (APA) benyújtása

Miben tudja támogatni Önt a BDO Magyarország Tanácsadó Kft. csapata?

A szokásos piaci ár vonatkozásában is, a vállalat igényeire szabott egyedi, költség hatékony megoldásokat kínálunk megrendelőinknek a következő területeken:

• transzferárak vizsgálata, tervezése
• kapcsolt vállalkozások közötti szerződések véleményezése
• szokásos piaci ár nyilvántartások készítése és felülvizsgálata
• meglévő árazáshoz kapcsolódóan szokásos piaci ár elvével összhangban lévő érvek összegyűjtése
• összehasonlító haszontartomány elemzése hazai (DATAX) és nemzetközi adatbázisok (AMADEUS) alapján
• előzetes ármegállapítás (APA) készítése
• támogatás adóhatósági eljárásokban
• immateriális javak (márkanév, know how, licence, szabadalom, védjegy stb.) árazása, melyet CF (corporate finance) üzletágunk végez

Integrált transzferár csoport

A BDO Magyarország Tanácsadó Kft-nél nemzetközi adózási területen belül integráltan működik a transzferár csoport, amely lehetővé teszi, hogy az egyes cégcsoporton belüli tranzakciók, eltérő adónemeken belüli hatását komplexen vizsgáljuk. Így igény szerint nem csak a transzferárak tervezésében, hanem a már megtörtént ügyletek utólagos komplex adójogi vizsgálatában is tudunk segítséget nyújtani.

Tanácsadóink nem csak a transzferárakban, hanem más adónemeken belül is rendelkeznek szakmai tapasztalattal, amely lehetővé teszi az ügyletek átfogó vizsgálatát.

Támogatás Adóhatósági jogvita esetén

Az általunk készített nyilvántartásokhoz kapcsolódóan biztosítjuk az alkalmazott adatbázisok visszakereshetőségét és igény szerint támogatást az APEH vizsgálatok során, melyből adódóan segítséget tudunk nyújtani egy esetleges jogvita esetén.

Nemzetközi háttér

A világ 5. legnagyobb tanácsadó hálózatának részeként működve szoros kapcsolatban állunk társirodáinkkal, amely a nemzetközi ügyletek tekintetében gyors egyeztetést tesz lehetővé.

Tapasztalataink

A BDO Magyarország Tanácsadó Kft. a szokásos piaci ár nyilvántartási dokumentációs kötelezettség bevezetése óta (2003.09.01) foglalkozik nyilvántartások készítésével. Az elmúlt években az alábbi fontosabb ügylet típusokra vonatkozóan készítettünk transzferár nyilvántartásokat:

• cégcsoporton belüli termékértékesítés
• cégcsoporton belüli szolgáltatások
• kölcsön ügyletek
• cash pooling
• management díjak
• IT szolgáltatások
• marketing szolgáltatások
• képviseleti költségek
• bérleti díjak
• költség átterhelések
• kutatás-fejlesztés
• jutalék elszámolások
• szellemi termékekkel kapcsolatos tranzakciók

A transzferár tanácsadás területén a következő iparágakban rendelkezünk tapasztalatokkal

• energetika
• gyógyszergyártás és forgalmazás
• elektronika
• IT
• ingatlan
• gépgyártás
• gépjármű kereskedelem
• kereskedelem
• pénzügyi szektor (bank, lízing cégek)
• mezőgazdaság

Széleskörű iparági tapasztalataink gyors és hatékony munkavégzést tesznek lehetővé.

Köszönjük, hogy megtisztelt minket figyelmével.

A BDO Magyarország Tanácsadó Kft. adótanácsadó csapata.

Transzferárazással kapcsolatos anyagunkat ide kattintva elektronikus formában is letöltheti!

Kapcsolat

Bártfai Marianna	j. partner, cégvezető
Sóki Zsolt	Ügyvezető ,adópartner

Cím:	1103 Budapest, Kőér u. 2/A.
Telefon:	+36 1235 30 10; +36 1235 30 90
Fax:	+36 1266 6438
E-mail:
Web:	www.bdo.h

Tekintse meg további szolgáltatásainkat is:

- Adminisztrációs szolgáltatások - ÁFA
- Expat szolgáltatások
- Külföldi ÁFA